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四、计算分析题(本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
46、乙公司2007年12月有关职工薪酬业务如下：
(1)本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。
(2)下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，对于每个职工企业每月补贴食堂120元。转自环 球 网 校edu24ol.com
(3)本月以其生产的每台成本为900元的电暖器作为圣诞节福利发放给公司每名职工(直接生产的职工80人，管理部分人员20人)。该型号的电暖器市场销售为每台1 000元，乙公司适用的增值税税率为17%。
(4)乙公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。乙公司总部共有部门经理以上职工15名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧1 000元;该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8 000元。本月以现金支票支付了租金。
(5)乙公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462 000元，代扣职工房租40 000元，企业代垫职工家属医药费2 000元，以现金实发工资420 000 元。
要求：编制上述业务的相关会计分录(“应交税费”写出明细科目，以“元”为金额单位)
参考答案：
(1)分配工资
借：生产成本 320 000
制造费用 70 000
管理费用 60 400
销售费用 11 600
贷：应付职工薪酬 462 000
(2)确认职工食堂补贴
借：生产成本 9 600
管理费用 2 400
贷：应付职工薪酬 12 000
(3)给职工发放电暖气
借：生产成本 93600
管理费用 23400
贷：应付职工薪酬 117000
本题中，应确认的应付职工薪酬=100×1 000×17%+100×1 000
=117 000(元)
其中，应记入“生产成本”科目的金额=80×1 000×17%+80×1 000
=93600(元)
应记入“管理费用”科目的金额=20×1 000×17%+20×1 000
=23400(元)
同时：借：应付职工薪酬 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费??应交增值税(销项税额)17 000
借：主营业务成本 90 000
贷：库存商品 90 000
(4)
借：管理费用 55 000
贷：应付职工薪酬 55 000
借：应付职工薪酬 15 000
贷：累计折旧 15 000
借：应付职工薪酬 40000
贷：银行存款 40000
应确认的应付职工薪酬=15×1 000+5×8 000=60 000(元)
其中，提供企业拥有的汽车职工使用的非货币性福利=15×1 000=15 000(元)
租赁住房供职工使用的非货币性福利=5×8 000=40 000(元)
(5)
①向银行提取现金：
借：库存现金 420 000
贷：银行存款 420 000
②发放工资，支付现金：
借：应付职工薪酬 420 000
贷：库存现金 420 000
③代扣款项：
借：应付职工薪酬 42 000
贷：其他应收款 40 000
2 000
2010年会计职称考试网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
