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2010会计职称《初级会计实务》:货币资金(3)

|0·2010-03-18 09:02:03浏览0 收藏0

  二、银行存款

  "银行存款日记账"应定期与银行转来的对账单核对相符,至少每月核对一次。

  双方余额不一致的原因除记账错误外,还因为存在未达账项。

  所谓未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同,而发生的一方已经取得凭证登记入账,另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。

  未达账项具体包括以下四种情况:转自环 球 网 校edu24ol.com

  ①企业已收款入账,银行尚未收款入账(企收银未收,导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)。

  ②企业已付款入账,银行尚未付款入账(企付银未付,导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)

  ③银行已收款入账,企业尚未收款入账(银收企未收,导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)

  ④银行已付款入账,企业尚未付款入账(银付企未付,导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)

  注意:

  银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

  银行存款余额调节表的编制见教材62页【例2-1】

  【06年判断】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。( )

  【答案】×

  【07年判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )

  答案:错

  【08年多选】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。

  A.企业开出支票,银行尚未支付

  B.企业送存支票,银行尚未入账

  C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知

  D.银行代付款项,企业尚未接到付款通知

  答案:AC

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