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第二章 资产
第一节 货币资金
1、库存现金
(1)企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
(2)库存现金的清查??通过“待处理财产损溢”科目核算
属于无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用”
属于无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入”
2、银行存款
银行存款余额调节表只是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
3、其他货币资金
(1)内容：包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
(2)不同内容的含义：外埠存款、存出投资款
第二节 交易性金融资产
1、取得交易性金融资产
借：交易性金融资产??成本
投资收益
应收利息 或应收股利
贷：银行存款
2、持有期间所取得的利息或股利
(1)收到买价中包含的已到付息期尚未领取的利息或已宣告尚未发放的现金股利
借：银行存款
贷：应收利息或应收股利
(2)持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
3、交易性金融资产的期末计量
(1)、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额：
借： 公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
4、交易性金融资产的处置
(1)借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
-公允价值变动 (注意：此科目也可能在借方)
投资收益(本科目也可能在借方)
(2)同时：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
或：借：投资收益
贷：公允价值变动
