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二、不同行业的计税依据(P156)
(1)交通运输业：联运①②
(2)建筑业：
①建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
②自建自用的房屋不缴纳营业税。
③承包工程一律按包工包料以料、工、费全额为营业额。
④纳税人采用包清工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认营业额。
(3)金融保险业
① 外汇转贷业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额;
② 金融商品转让业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;
③ 金融企业从事融资租赁业务，以纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。
(4)邮电通信业
(5)文化体育业
计税营业额：单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。
(6)娱乐业
(7)服务业
① 旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额;
② 组团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额;
③ 改由其他旅游企业接团的，比照境外旅游办法确定营业额;
④ 广告代理业，代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。
(8)销售不动产：个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。
【例题1】甲建筑工程公司总承包一项工程项目，工程总价为2000万元。其中，甲公司将金额为400万元的工程装饰业务分包给乙装饰公司。甲公司应纳营业税为( )。
A.48万元
B.60万元
C.80万元
D.100万元
【答案】A
【解析】本题考核建筑业营业税计算。建筑业的总承包人将工程承包或者分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额作为营业税的计税依据。甲公司应纳营业税=(2000-400)×3%=48(万元)。
【例题2】根据营业税法律制度的规定，下列确定营业额的方法中，正确的有( )。(2007年)
A.建筑工程实行分包或者转包的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包的工程价款后的余额为总承包人的营业额
B.保险业实行分保险的，以全部保费收入减去分给分保人的收入后的余额为初保人的营业额
C.单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额
D.从事娱乐业经营的，以向顾客收取的费用总额为营业额(其中包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料及其他费用)
【答案】ACD
【解析】本题考核营业税的计税依据。根据规定，办理初保业务，营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费，因此选项B是错误的。
2008年中级会计职称真题：经济法
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