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四、计算分析题(本类题共3题，每小题5分，共15分)
1、 某商场为增值税一般纳税人，2007年3月发生以下经济业务：
(1)购入服装2批，均取得增值税专用发票。两张专用发票注明的货款分别是20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。
(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
(3)零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
要求：计算该商场当期应缴纳的增值税。
【案例1答案】
(1)当期进项税额=6.12+4×7%=6.40(万元)
(2)当期销项税额=18×17%+38/(1+17%)×17%+1.78/(1+17%)×17%+0.65/(1+17%)×20×17%=10.73(万元)
(3)当期应纳增值税额=10.73―6.40=4.33(万元)
【解析】
(1)第一批货款20万元当期未付清，因此进项税额及其运费不得抵扣。
(2)采取委托银行收款结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发出货款并办妥托收手续的当天，与是否收到货款无关;因此18万元的销售额应计入当期的销项税额。
(3)将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客，视同销售计入当期的销项税额。
(4)采取以旧换新方式销售货物，应以商品的零售价6500元计税，不得扣除支付旧电脑的收购款500元。
2、某进出口公司进口一批机器设备，经海关审定的成交价为200万美元。另外，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万美元，保险费20万美元，由买方负担的购货佣金5万美元、包装劳务费3万美元。
已知：市场汇率为1美元=8.3元人民币，该机器设备适用关税税率为30%。
要求：
根据上述情况和关税法律制度的有关规定，回答下列问题：
(1)进出口公司在进口该批机器设备过程中发生的哪些费用应计入货物的完税价格?
(2)计算进口该批机器设备应缴纳的关税税额。
(3)说明进出口公司进口该批机器设备申报缴纳关税的期限。
【案例2答案】
(1)进出口公司在进口该批机器设备过程中经审定的成交价200万美元、运输费l0万美元、保险费20万美元以及包装劳务费3万美元应计入货物的完税价格。
(2)关税税额=(200+10+20+3)×8.3×30%=580.17(万元)
(3)进出口公司应当自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报。
3、中国公民王某2006年取得以下收入：
(1)1月20日，参加文艺演出取得收入20000元;
(2)在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别缴纳个人所得税30000元和1500元。
(3)3月20日，取得足球彩票收入50000元，当初通过民政部门向贫困地区捐赠30000元
(4)转让居住4年的私有住房，取得收入300000元，该房的购入原值150000元，发生合理费用为21000元。
要求：计算王某2006年应缴纳的个人所得税税额。
【案例3答案】
(1)参加文艺演出的应纳税额=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
(2)①稿酬按中国税法规定应纳税额=250000×(1-20%)×20%×(1-30%)=28000元，无需补税;②演出按中国税法规定应纳税额=10000×(1-20%)×20%=1600元，应补缴个人所得税100元
(3)足球彩票收入的应纳税额=(50000―50000×30%)×20%=7000(元)
【解析】纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
(4)转让房产应纳税额=(300000―150000―21000)×20%=25800(元)
【解析】财产转让所得以转让财产的收入额减去财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
(5)王某应纳个人所得税=3200+100+7000+25800=36100(元)
2008年中级会计职称真题：经济法
2008年初级会计职称真题：经济法基础
