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3、无形资产处置
借:银行存款
无形资产减值准备
累计摊销
贷:无形资产
应交税费-应交营业税
营业外收入(也可能在借方记“营业外支出”)
4、无形资产减值???减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回
三、熟悉其他资产的核算
经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应通过“长期待摊费用”进行核算。
【本节典型试题】
06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产,适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元,合同规定的受益年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年,转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。
A.32.5 B.50
C.62.5 D.80
答案:C
解析:来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产,其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限,所以无形资产应按10年进行摊销
无形资产每年的摊销额为450/10=45万元
则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元
转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元
05年判断:无形资产在取得的当月开始摊销,处置无形资产的当月不再摊销。 ( )
答案:对
07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时,其摊销额应根据不同情况分别计入( )
A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本
答案:ABD
07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术,与该项专利技术有关的资料如下:
(1)20×7年1月,该项研发活动进入开发阶段,以银行存款支付的开发费用280万元,其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日,开发活动结束,并按法律程序申请取得专利权,供企业行政管理部门使用。
(2)该项专利权法律规定有效期为5年,采用直线法摊销。
(3)20×7年12月1日,将该项专利权转让,实际取得价款为160万元,应交营业税8万元,款项已存入银行。
要求:
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
参考答案:
(1)借:研发支出??费用化支出 130
??资本化支出 150
贷:银行存款280
(2)借:管理费用130
贷:研发支出??费用化支出130
(3)借:无形资产 150
贷:研发支出??资本化支出150
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5
借:管理费用 2.5
贷:累计摊销 2.5
(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销,处置当月不再摊销。所以转让无形资产时,该无形资产已经摊销了5个月
借:银行存款160
累计摊销 12.5
贷:无形资产150
应交税费??应交营业税 8
营业外收入 14.5
2008年中级会计职称真题:经济法
2008年初级会计职称真题:经济法基础