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09年《中级会计实务》冲刺辅导案例讲解十四

|0·2009-10-19 15:27:29浏览0 收藏0

  要求:

  (1)计算蓝天公司固定资产的入账价值,并进行账务处理。

  (2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益,并进行账务处理。

  (3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备,并进行账务处理。

  (4)计算2008年应交所得税、所得税费用,并进行账务处理。

  (5)对2009年交纳2008年所得税进行账务处理。

  (6)计算2009年应计提折旧额,并进行账务处理。

  (7)计算2009年应交所得税、所得税费用,并进行账务处理。

  (8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理。

  (9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理。

  【答案】

  (1)计算固定资产的入账价值,并进行账务处理

  固定资产入账价值=52×8+86=416+86=502(万元)。

  借:固定资产 502

  贷:应付账款――美元户(52×8) 416

  银行存款 86

  (2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益,并进行账务处理

  汇兑收益=52万美元×(8-7.8)=10.4(万元人民币)

  借:应付账款――美元户 10.4

  贷:财务费用 10.4

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  (3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备,并进行账务处理

  2008年应计提折旧额=(502-22)÷10=48(万元)

  借:管理费用 48

  贷:累计折旧 48

  2008年末固定资产净值=502-48=454(万元),可收回金额为427万元,应计提减值准备27万元(454-427)。

  借:资产减值损失 27

  贷:固定资产减值准备 27

  (4)计算2008年应交所得税、所得税费用,并进行账务处理

  ①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100+27)×25%=31.75(万元)

  ②由于计提减值准备,该固定资产产生可抵扣暂时性差异27万元,即固定资产账面价值为427万元,其计税基础为454万元(计提的减值准备不得在税前抵扣)。

  应确认递延所得税资产=27×25%=6.75(万元)

  ③所得税费用=应交所得税-递延所得税增加额=31.75-6.75=25(万元)

  借:所得税费用 25

  递延所得税资产 6.75

  贷:应交税费――应交所得税 31.75

  (5)对2009年交纳2008年所得税进行账务处理

  借:应交税费――应交所得税 31.75

  贷:银行存款 31.75

  (6)计算2009年应计提折旧额,并进行账务处理

  2009年应计提折旧额=(427-22)÷9=405÷9=45(万元)

  借:管理费用 45

  贷:累计折旧 45

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  2009年会计职称考试教材变化详解 

  (7)计算2009年应交所得税、所得税费用,并进行账务处理

  ①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100-3)×25%=24.25(万元)

  说明:该固定资产2009年会计上计提折旧45万元,税收上可以计提折旧48万元,可调减应纳税所得额3万元。

  ②2009年末固定资产账面价值为382万元(427-45),其计税基础为406万元(502-48×2)。该固定资产可抵扣暂时性差异24万元(382-406)

  应确认年末递延所得税资产=24×25%=6(万元)

  ③所得税费用=应交所得税-(递延所得税资产年末余额-递延所得税资产年初余额)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(万元)

  借:所得税费用 25

  贷:应交税费――应交所得税 31.75

  递延所得税资产 0.75

  (8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理

  借:管理费用 8

  贷:银行存款 1

  应付职工薪酬 2

  银行存款 5

  (9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理

  抵债日该设备的账面价值=固定资产原值-累计折旧-减值准备=502-(48+45+45)-27=502-138-27=337(万元)

  借:固定资产清理 337

  累计折旧 138

  固定资产减值准备 27

  贷:固定资产 502

  借:应付账款 400

  贷:固定资产清理 337

  营业外收入――资产转让收益(340-337) 3

  营业外收入――债务重组利得(400-340) 60

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