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三、增值税应纳税额的计算
(一)销售额的界定
1、销售额是否含增值税
(1)商场的“零售额”肯定含税。
(2)增值税专用发票中的“销售额”肯定不含税。
(3)“价外费用和逾期包装物押金”肯定含税。
2、价外费用(P113)
价外费用无论其在会计上如何核算，均应计入销售额。但下列费用不计入销售额：
(1)受托加工应征消费税的消费品所代征代缴的消费税。
(2)承运部门的运输发票开具给购货方，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费。
3、包装物押金(P114)
(1)纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额;
(2)对逾期1年以上未收回包装物而不再退还的押金，应并入销售额，并按所包装货物的适用税率计算销项税额。
2008年中级会计职称真题：经济法
2008年初级会计职称真题：经济法基础
