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二、增值税小规模纳税人
1、小规模纳税人的界定标准(110)
(1)生产企业。对于小规模生产企业，年应征税销售额在100万元以下的，可以认定为增值税的小规模纳税人。
(2)商业企业。从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人。
【例题】根据增值税法律制度的规定，下列企业中，属于增值税小规模纳税人的有( )。A、会计制度健全，年应纳税销售额100万元的零售企业
B、会计制度健全，年应纳税销售额120万元的批发企业
C、会计制度健全，年应纳税销售额160万元的生产企业
D、会计制度健全，年应纳税销售额180万元的生产企业
【答案】AB
【解析】本题考核小规模纳税人的认定标准。从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在180万元以下，一律不得认定为一般纳税人，只能是小规模纳税人。
2、小规模纳税人应纳增值税的计算
应纳增值税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。其中需要注意两点：
(1)销售额(包括全部价款和价外费用)为不含税销售额。
(2)商业企业小规模纳税人的征收率为4%，其他小规模纳税人的征收率为6%。
【例题】某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2006年3月取得销售收，48.48万元(含增值税);购进原材料一批，支付货款2.12万元(含增值税)。己知该企业适用的增值税征收率为6%，该企业当月应缴纳的增值税税额为( )万元。
A、0.48
B、0.36
C、0.31
D、0.25
【答案】A
【解析】小规模纳税人的进项税额不能抵扣，应纳增值税税额=8.48/(1+6%)×6%=0.48万元。
2008年中级会计职称真题：经济法
2008年初级会计职称真题：经济法基础
