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初级会计实务第四节 存货
三、周转材料
周转材料是指企业能够多次使用,逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料,如包装物和低值易耗品等。
2、摊销:低值易耗品的摊销方法有一次转摊法和五五摊销法。
(2)五五摊销法。
它是指低值易耗品在领用时先摊销其账面价值的一半,在报废时再摊销其账面价值的另一半。即低值易耗品分两次各按50%进行摊销。
五五摊销法通常既适用于价值较低、使用期限较短的低值易耗品,也适用于每期领用数量和报废数量大致相等的低值易耗品。
采用五五摊销法低值易耗品的会计处理:
①领用时:
借:周转材料――低值易耗品――在用
贷:用转材料――低值易耗品――在库
领用时摊销低值易耗品价值一半
借:管理费用(制造费用、销售费用)
贷:周转材料――低值易耗品――摊销
②报废时:
摊销低值易耗品另外一半价值:
借:管理费用(制造费用、销售费用)
贷:周转材料――低值易耗品――摊销
同时:将周转材料――低值易耗品――摊销与周转材料――低值易耗品――在用对冲
借:周转材料――低值易耗品――摊销
贷:周转材料――低值易耗品――在用
例题见教材
甲公司的基本生产车间领用专用工具一批,实际成本为100000元,采用五五摊销法进行摊销。应作如下会计处理。
①领用时:
借:周转材料――低值易耗品――在用 100000
贷:用转材料――低值易耗品――在库 100000
领用时摊销低值易耗品价值一半
借:制造费用 50000
贷:周转材料――低值易耗品――摊销 50000
②报废时:
摊销低值易耗品另外一半价值:
借:制造费用 50000
贷:周转材料――低值易耗品――摊销 50000
同时:将周转材料――低值易耗品――摊销与周转材料――低值易耗品――在用对冲
借:周转材料――低值易耗品――摊销 100000
贷:周转材料――低值易耗品――在用 100000
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