导航
短信预约 中级会计职称考试动态提醒 立即预约

请输入下面的图形验证码

提交验证

短信预约提醒成功

初级经济法:第六章印花税复习资料三

|0·2009-10-19 15:27:29浏览0 收藏0

  三、印花税的计税依据

  1、合同:以凭证所载金额作为计税依据。

  【解释l】以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的,应当“全额”计税,不得作任何扣除。

  (1)、A和B签定了一个3000万的合同,印花税用3000×税率

  (2)、A和B签订了加工承揽合同,A委托B加工烟丝,A提供100万的烟叶,给B40万的加工费,消费税税率30%,

  印花税:加工费40×税率

  【解释2】载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计算贴花。

  2、营业账簿中记载资金的账簿:以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。

  3、不记载金额的营业账簿、权利许可证照(房屋产权证、营业执照、专利证)和辅助性账簿(企业的日记账簿、各种明细分类账簿):以件数作为计税依据。

  【例P215】某公司2003年8月开业,领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件;与其他企业订立加工承揽合同一份,合同载明W公司提供的原材料金额300万元,需要支付的加工承揽费为20万元;另订立财产保险合同一份,保险金额为1000万元,保险费12万元。计算该公司2003年8月份应纳印花税税额。

  【解析】根据印花税法律制度的规定,该公司应区分不同性质的凭证,分别计算缴纳印花税。其中,加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入,财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费,不记载金额的房屋产权证、工商营业执照等权利、许可证照的计税依据为凭证的件数。因此,该公司应缴纳的印花税为:

  (1)有关合同应缴纳的印花税税额200000×0.5‰+120000×1‰=220(元)

  (2)有关权利、许可证照应缴纳的印花税税额=5×4=20(元)

  (3)该公司2003年8月实际应缴纳的印花税税额=220+20=240(元)。

  【例题2】2005年3月,甲企业与乙企业签订了一份合同,由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点,合同标的金额为300万元,其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0.3‰,货物运输合同适用的印花税率为0.5‰。根据印花税法律制度的规定,甲企业应纳印花税额是( )万元。

  A、0.24

  B、0.15

  C、0.09

  D、0.06

  【答案】B

  【解析】载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率商的计算贴花。因此,甲企业应纳印花税额=300×0.5‰=0.15(万元)。

  【例题3】甲公司2005年8月开业,领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件:甲、乙公司签订加工承揽合同一份,合同载明山甲公司提供原材料金额300万元.需支付的加工费为20万元;另订立财产保险合同一份,保险金额为1000万元,支付保险费10万元。已知加工承揽合同的印花税税率为0.5‰,财产保险合同的印花税税率为l‰,权利许可证照的定额税率为每件5元,则甲公司应纳印花税额为( )。

  A、200元

  B、220元

  C、240元

  D、600元

  【答案】B

  【解析】(1)加工承揽合同的计税依据为加工费,应纳印花税=200000×0.5‰=100元;(2)财产保险合同的计税依据为保险费,应纳印花税=10×l‰=100元;(3)权利许可证照应纳印花税=5元×4=20元。

  2009年会计职称考试相关链接:

  环球网校2009年会计职称考试网上辅导方案

  2009年度会计职称考试各地报名时间汇总

  2008年中级会计职称真题:经济法

  2008年初级会计职称真题:经济法基础

  09年2月28日前参加会计职称辅导 全部五折优惠!

  更多信息请访问会计职称考试频道 会计职称考试论坛 会计考试博客圈

展开剩余
资料下载
历年真题
精选课程
老师直播

注册电脑版

版权所有©环球网校All Rights Reserved