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09初级经济法企业所得税第一节复习十一

|0·2009-10-19 15:27:29浏览0 收藏0

  环球网校为广大学员整理提供会计职称《初级经济法》考试复习资料,以便更好的为2009年会计职称考试做准备:第五章所得税法律制度―本章的题型应主要考虑选择题、判断题、计算分析题。愿为大家考试提供最大的帮助,并祝考试顺利!

  二、个人所得税税目、税率、计税依据

  (一)一般规定

税率
应税项目
 扣除标准
九级超额累进税率
1、工资、薪金所得
月扣除1600元(4800元)
五级超额累进税率
2、个体工商户生产、经营所得
每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失
3、对企事业单位承包经营、承租经营所得
每一纳税年度的收入总额,减除必要费用(每月1600元)
比例税率20%(8个税目)
特别掌握:其中有4个税目分别有加征、减征
4、劳务报酬所得:有加成征收规定
一次取得的劳务报酬应纳税所得额20000元以上加成征收,即20000元至50000元,税率30%;50000元以上,税率40%
每次收入≤4000元:定额扣800元
每次收入>4000元:定率扣20%
5、稿酬所得:按应纳税额减征30%
6、特许权使用费所得
7、财产租赁所得:出租居民住用房适用10%的税率
8、财产转让所得
收入额减除财产原值和合理费用
9、利息、股息、红利所得:
储蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得适用5%的税率
10、偶然所得
11、其他所得
无费用扣除,以每次收入为应纳税所得额

  1、工资、薪金所得

  (1)下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不予征收个人所得税:

  ①独生子女补贴;

  ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;

  ③托儿补助费;

  ④差旅费津贴、误餐补助;

  另外,按照国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费,从纳税人的应纳税所得额中可以扣除。

  (2)税率:九级超额累进税率。

  (3)费用扣除:月扣除1600元(4800元)。

  2、个体工商户的生产、经营所得(个人独资企业比照该税目征收)

  3、企业、事业单位的承包经营、承租经营所得

  4、劳务报酬所得(有加成征收规定)

  如:某演员进行演出,取得出场费4万元,计算个人所得税:

  应纳税所得额=40000×(1-20%)=32000

  应缴纳的个人所得税=20000×20%+12000×30%=7600

  简便算法:32000×30%-2000=7600

  5、稿酬所得(按应纳税额减征30%)

  举例:纳税人出版书籍,取得稿费20000元,那么其应纳的个人所得税=20000×(1-20%)×(1-30%)直接乘以14%税率也是正确的。

  6、特许权使用费所得

  7、财产租赁所得

  8、财产转让所得

  (1)国家对股票转让所得暂不征收个人所得税;

  (2)对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得,免征个人所得税。

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