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09初级经济法企业所得税一节复习资料九

|0·2009-10-19 15:27:29浏览0 收藏0

  环球网校为广大学员整理提供会计职称《初级经济法》考试复习资料,以便更好的为2009年会计职称考试做准备:第五章所得税法律制度―本章的题型应主要考虑选择题、判断题、计算分析题。愿为大家考试提供最大的帮助,并祝考试顺利!

  六、企业所得税的纳税申报与缴纳

  1、征收方式:我国的企业所得税实行按年计算,分月或者分季预缴的方法。

  (1)企业应当自月份或者季度终了之日起l5日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。

  (2)预缴所得税时,应当按纳税期限的实际数预缴。如按实际数预缴有困难的,可以按上一年度应纳税所得额的1/l2或l/4,或税务机关承认的其他方法预缴。

  (3)年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

  2、纳税义务发生时间――取得应纳税所得额的计征期终了日

  3、纳税地点

  居民企业:一般以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。

  【例题】下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中,说法正确的有( )。

  A、企业一般在实际经营管理地纳税

  B、企业一般在登记注册地纳税

  C、登记注册地在境外的,以登记注册地纳税

  D、登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地纳税

  【答案】BD

  【例题――计算分析题】

  2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元,已累计预缴企业所得税25万元。该企业2008年度其他有关情况如下:

  (1)发生的公益性捐赠支出18万元。

  (2)开发新技术的研究开发费用20万元(已计入管理费用),假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策。

  (3)支付在建办公楼工程款20万元,已列入当期费用。

  (4)直接向某足球队捐款15万元,已列入当期费用。

  (5)支付诉讼费2.3万元,已列入当期费用。

  (6)支付违反交通法规罚款0.8万元,已列入当期费用。

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  已知:该企业适用所得税税率为25%;

  要求:

  (1) 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额;

  (2)计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额;

  (3)计算该企业2008年度应纳税所得额;

  (4)计算该企业2008年度应纳所得税税额;

  (5)计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。

  (答案中的金额单位用万元表示)

  【答案】

  (1)根据现行规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12万元

  实际发生的公益性捐赠支出18万元,超过限额6万元,应调所得额6万元。

  (2)假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策,那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元,就可按30万元(20×150%)数额在税前进行扣除,利润总额中已扣除20万元,应调减所得额10万元。

  (3)该企业2008年度应纳税所得额:

  在建办公楼工程款不得扣除,应调增应纳税所得额20万元

  向某足球队捐款不得扣除,应调增应纳税所得额15万元

  支付违反交通法规罚款不得扣除,应调增应纳税所得额0.8万元

  该企业2008年度应纳税所得额=100+6-10+20+15+0.8=131.8(万元)

  (4)该企业2008年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95(万元)

  (5)该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25(已预缴)=7.95(万元)

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