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09初级经济法企业所得税一节复习资料五

|0·2009-10-19 15:27:29浏览0 收藏0

  环球网校为广大学员整理提供会计职称《初级经济法》考试复习资料,以便更好的为2009年会计职称考试做准备:第五章所得税法律制度―本章的题型应主要考虑选择题、判断题、计算分析题。,愿为大家考试提供最大的帮助,并祝考试顺利!

  (五)不得扣除项目

  1、在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除――8项(注意选择题)

  (1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

  (2)企业所得税税款;

  (3)税收滞纳金;

  【解释】纳税人因违反税法规定,被处以的滞纳金(每天万分之五),不得扣除。

  (4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

  【解释】纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章,被有关部门处以的罚金、罚款,以及被没收财物的损失,属于行政性罚款,不得扣除:但纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。

  (5)企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以外的捐赠支出;

  (6)赞助支出;

  (7)未经核定的准备金支出;

  (8)与取得收入无关的其他支出。

  【例题】某企业所得税纳税人发生的下列支出中,在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。(2006年)

  A、缴纳罚金10万元

  B、直接赞助某学校8万元

  C、缴纳税收滞纳金4万元

  D、支付法院诉讼费1万元

  【答案】ABC

  【解析】本题考核企业所得税前准予扣除的项目。根据规定,税收滞纳金、罚金不可以税前扣除;直接赞助某学校不是公益救济性捐赠也不可以扣除;支付法院诉讼费是可以税前扣除的。

  2、下列固定资产不得计算折旧扣除:

  (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

  (2)以经营租赁方式租入的固定资产;

  (3)以融资租赁方式租出的固定资产;

  (4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

  (5)与经营活动无关的固定资产;

  (6)单独估价作为固定资产入账的土地;

  (7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

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  【例题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不得提取折旧的固定资产是( )(2005年)

  A.房屋、建筑物

  B.以经营租赁方式出租的固定资产

  C.已提足折旧继续使用的固定资产

  D.季节性停用的机器设备

  【答案】C

  3、下列无形资产不得计算摊销费用扣除:

  (1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

  (2)自创商誉;

  (3)与经营活动无关的无形资产;

  (4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

  4、企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

  5、企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

  【例题】下列资产摊销的支出,不得在应纳税所得额中扣除的有( )。

  A、经营租赁方式租出固定资产的折旧费

  B、融资租赁方式租出固定资产的折旧费

  C、自创商誉

  D、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

  【答案】BCD

  【解析】经营租赁方式租入固定资产的折旧费,不得在应纳税所得额中扣除,A选项不正确。

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