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环球网校为广大学员整理提供会计职称《初级会计实务》考试复习资料,以便更好的为2009年会计职称考试做准备:固定资产的核算第五节 长期股权投资??掌握长期股权投资的核算―本节内容包括长期股权投资概述、长期股权投资的核算(掌握)、长期股权投资减值,愿为大家考试提供最大的帮助,并祝考试顺利!
2.权益法
(1)权益法的长期股权投资的范围
①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。
②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。
(2)权益法核算的步骤
权益法下,长期股权投资账户下开设“成本”“损益调整”和“其他损益变动”三个明细账户。
①取得长期股权投资时:
要比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的大小,
其中“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”
=投资时被投资单位的所有者权益金额×持股比例
A:“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”,分录为:
借:长期股权投资――成本 (金额为初始投资成本)
应收股利
贷:银行存款
B: “初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”
借:长期股权投资――成本 (金额为应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额)
应收股利
贷:银行存款
营业外收入
②持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损
实现净利润:根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额
借:长期股权投资――损益调整
贷:投资收益
被投资单位发生净亏损做相反的会计分录,但以本科目的账面价值减记至零为限,借记‘投资收益”科目,贷记“长期股权投资 ――损益调整”科目。
③被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时,
借:应收股利
贷:长期股权投资――损益调整
收到被投资单位宣告发放的股票股利,不进行账务处理,但应在备查簿中登记。
④.在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,
企业按持股比例计算应享有的份额
借:长期股权投资――其他权益变动
贷:资本公积――其他资本公积
或贷记“长期股权投资――其他权益变动”借记‘资本公积――其他资本公积”科目。
⑤.处置长期股权投资时,
借:银行存款
长期股权投资减值准备
贷:长期股权投资-成本
-损益调整
-其他权益变动
应收股利(金额为尚未领取的现金股利或利润)
投资收益(也可能在借方)
同时还应结转原记入资本公积的相关金额,分录为:
借:资本公积??其他资本公积
贷:投资收益
或相反的分录
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2008年中级会计职称真题:经济法
2008年初级会计职称真题:经济法基础