初级经济法:第六章土地增值税复习资料一

　　《初级经济法》第六章 财产、行为和资源税法律制度本章内容较多，考点比较零散，考试题型主要集中在客观题。本节内容：第八节土地增值税法律制度主要有纳税人、征税范围等，还有相应的习题解析以便大家更好的理解。环球网校为广大学员提供，希望有助于您备战将至的09年会计职称考试，并祝考试顺利!

　　第八节　土地增值税法律制度

　　一、纳税人

　　土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

　　转让方将不动产所有权、土地使用权转让给承受方，转让方交营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税;承受方交契税、印花税。

　　二、征税范围

　　(1)转让的必须是“国有土地使用权”。

　　(2)土地使用权、地上建筑物的“产权”必须发生转让。

　　【解释】房地产的出租、抵押，由于房地产的产权未发生转让，不缴纳土地增值税。

　　(3)必须取得“转让收入”。

　　【解释】以继承、赠与方式“无偿”转让房地产的行为，不缴纳土地增值税。

　　【例题1】下列各项中，应当缴纳土地增值税的是(　)。

　　A、继承房地产的行为

　　B、以房地产做抵押向银行贷款

　　C、出售房屋并取得收入

　　D、出租房屋并取得收入

　　【答案】C

　　【例题2】张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有(　)。(2007年)

　　A.个人所得税

　　B.营业税

　　C.契税

　　D.土地增值税

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考核房屋转让环节涉及的税种。按照相关规定，本题中涉及营业税和土地增值税。由于张某在05年购买的房屋，于06年转让，在5年以内，因此也要按照规定缴纳个人所得税。

　　三、土地增值税的计税依据

　　(一)增值额

　　增值额的计算公式为：

　　增值额=转让房地产取得的收入一扣除项目

　　根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人有下列情形之一的，土地增值税按照房地产评估价格计算征收：

　　1、隐瞒、虚报房地产成交价格的;

　　2、提供扣除项目金额不实的;

　　3、转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的;

　　4、旧房及建筑物的销售。

　　(二)扣除项目

　　土地增值额=转让收入-扣除项目金额

　　根据《土地增值税暂行条例》的规定，土地增值税的扣除项目包括：

　　1、取得土地使用权所支付的金额;

　　2、开发土地的成本、费用;

　　3、新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格;

　　4、转让房地产有关的税金;

　　5、财政部规定的其他扣除项目。

　　09年2月28日前参加会计职称辅导 全部五折优惠！

　　环球网校2009年会计职称考试网上辅导方案

　　2008年中级会计职称真题：经济法

　　2008年初级会计职称真题：经济法基础