初级会计实务:资产货币资金复习资料二

　　第二章资产各种题型都出现过。内容包括：货币资金;交易性金融资产;应收及预付款项;存货;长期股权投资;固定资产;无形资产及其他资产。重点：交易性金融资产、存货的核算、长期股权投资、固定资产、无形资产的核算。

　　第一节　货币资金

　　一、库存现金

　　2.库存现金的核算

　　企业应当设置"库存现金"总账和"库存现金日记账"，分别进行库存现金总分类核算和明细核算。库存现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，"库存现金日记账"的账面结余数应与库存现金数核对，保证账款相符;月度终了，"库存现金日记账"的余额应当与"库存现金"总账的余额核对，做到账款相符、账账相符。

　　库存现金

　　为了总括反映企业库存现金的收入、支出和结出情况，企业应当设置“库存现金”科目

　　企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;减少库存现金做相反的会计分录。 期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

　　注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

　　3. 库存现金清查及其核算

　　企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算;

　　(1)"待处理财产损溢"科目核算内容：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。

　　(2)待处理财产损溢的主要账务处理。

　　针对库存现金具体核算如下：

　　①当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，

　　溢余登记在“库存现金”的借方，贷方登记“待处理财产损溢”，

　　即：借：库存现金

　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

　　库存现金短款时，短款登记在“库存现金”的贷方，借方登记“待处理财产损溢”。

　　即：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

　　贷：库存现金

　　②当查明原因后，分别情况处理：

　　(1)如为库存现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，应记入"其他应收款"科目;属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后记入"管理费用"科目。

　　(2)如为库存现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应记入"其他应付款"科目，属于无法查明原因的，经批准后，应记入"营业外收入"科目。

　　举例：

　　1)库存现金清查中发现库存现金比账面多出67元

　　借：库存现金 67

　　贷：待处理财产损溢 67

　　如果短缺做相反会计分录

　　2)对于长款短款可以查明原因分情况处理

　　A长款查不出原因/查出原因(需要退回)

　　借：待处理财产损溢 67

　　贷：营业外收入/其他应付款 67

　　3)库存现金清查中发现库存现金比账面少67元

　　短款查不出原因/查出原因(需要收回)

　　借：管理费用/其他应收款 67

　　贷：待处理财产损溢 67

　　05年单选：企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入( )。

　　A 财务费用 B 管理费用

　　C 营业费用 D 营业外支出

　　答案：B

　　解析：无法查明原因的库存现金短款经批准后要计入“管理费用”;无法查明原因的库存现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。

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