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交易性金融资产的处置
1、出售交易性金融资产：应按实际收到的金额，借记“银行存款”，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
即：借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
-公允价值变动(本科目也可能在借方)
投资收益(本科目也可能在借方)
2、同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
例题接上例，假定2008年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为2565万元，则会计处理为：
借：银行存款 25650000
贷：交易性金融资产-成本 25500000
-公允价值变动100000(300000-200000)
投资收益 50000
同时：借：公允价值变动损益 100000
贷：投资收益 100000
注意：
若上题中假定2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元;2007年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2540万元。甲公司的会计处理
(1)2007年6月30日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：
借：交易性金融资产-公允价值变动 300000
贷：公允价值变动损益 300000
(2)2007年12月31日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额：
借： 公允价值变动损益 400000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 400000
“交易性金融资产-公允价值变动”的余额是贷方100000元，2008年1份转让时的会计处理如下：
借：银行存款 25650000
交易性金融资产-公允价值变动 100000
贷：交易性金融资产-成本 25500000
投资收益 250000
同时：借：投资收益 100000
贷：公允价值变动损益 100000
最终投资收益的金额为250000-100000=150000元
2008年中级会计职称真题：经济法
2008年初级会计职称真题：经济法基础
