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初级会计实务:交易性金融资产股利与利息

|0·2009-10-19 15:27:29浏览0 收藏0

  交易性金融资产、应收及预付款的核算二、交易性金融资产的核算

  (二)交易性金融资产的现金股利和利息

  交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利,或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息

  借记“应收股利”或“应收利息”科目

  贷记“投资收益”科目。

  例题:

  2007年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2006年7月1日发行,面值为2500万元,票面利率为4%,债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款2600万元(其中包含已经宣告发放的债券利息50万元),另支付交易费用30万元。2007年2月5日,甲公司收到该笔债券利息50万元。2008年2月10日,甲公司收到债券利息100万元。甲公司的会计处理如下:

  (1)2007年1月8日,购入债券时:

  借:交易性金融资产??成本 25500000

  投资收益 500000

  应收利息 300000

  贷:银行存款 26300000

  (2)2007年2月5日,收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时:

  借:银行存款 500000

  贷:应收利息 500000

  (3)2007年12月31日,确认丙公司的债券利息收入

  借:应收利息 1000000

  贷:投资收益 1000000

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