短信预约提醒成功
三、营业税应纳税额计算
1.计税营业额确定
营业税以纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业额为计税依据。
【提示】采用差额(余额)计税的行业及项目，考生应重点予以关注。
(1)交通运输业
计税营业额：① 运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额;
② 运输企业从事境内联运业务以实际取得的营业额为计税依据(即全程联运收入扣除付给对方联运单位运费后的余额)。
【例题】某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为( )万元。(2005年)
A.3 B.12
C.15 D.18
【答案】C
【解析】应纳营业税额=(400+200-100)×3%=15万元。
(2)建筑业
计税营业额：①建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
【例题】甲建筑工程公司总承包一项工程项目，工程总价为2000万元。其中，甲公司将金额为400万元的工程装饰业务分包给乙装饰公司。甲公司应纳营业税为( )。
A.48万元 B.60万元
C.80万元 D.100万元
【答案】A
【解析】本题考核建筑业营业税计算。建筑业的总承包人将工程承包或者分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额作为营业税的计税依据。甲公司应纳营业税=(2000-400)×3%=48(万元)。
②自建自用的房屋不缴纳营业税。
③自建行为的营业额依据同类工程价格确定，无同类价格按下列公式组价：营业额=工程成本×(1+成本利润率)÷(1-3%)
④承包工程一律按包工包料以料、工、费全额为营业额。
⑤纳税人采用包清工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认营业额。
(3)金融保险业
计税营业额：① 外汇转贷业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额;② 金融商品转让业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;
③ 金融企业从事融资租赁业务，以纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。
【例题】根据《营业税暂行条例》的规定，在计算金融保险业的营业税时，下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有( )。(2001年)
A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额
B.有价证券买卖业务以卖出价为营业额
C.外汇转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额
D.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额
【答案】ACD
【解析】有价证券买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
(4)邮电通信业
(5)文化体育业
2009年会计职称考试相关链接：
环球网校2009年会计职称考试网上辅导方案
2008年中级会计职称真题：经济法
2008年初级会计职称真题：经济法基础