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营业税的征税范围
税目 |
征收范围 |
税率 |
(1)交通运输业 |
陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 |
3% |
(2)建筑业 |
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 | |
(3)金融保险业 |
包括融资租赁 |
5% |
(4)邮电通信业 |
包括邮政、电信 |
3% |
(5)文化体育业 |
以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所,按服务业征税; 广告业按服务业征税 | |
(6)娱乐业 |
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧 |
5%~20% |
(7)服务业 |
代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 |
5% |
(8)转让无形资产 |
以无形资产投资入股,共担投资风险的,不征营业税;在投资后转让其股权的也不征营业税 |
5% |
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,应缴纳营业税。
1、提供应税劳务:加工、修理修配劳务征收增值税,其他劳务(例如:提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐等)征收营业税。
2、无形资产:以无形资产投资入股,接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。
3、销售不动产(1)以不动产投资入股,接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。 (2)“单位”将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收收营业税。
4、兼营:纳税人兼营应税货物销售、应税劳务与非应税劳务的,如果分别核算的,
分别缴纳增值税和营业税;如果不分别核算的,一并征收增值税。
5、邮政部门“销售集邮商品、发行报刊”征收营业税,但邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品,征收增值税。
【例题1】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的是( )。
A、银行销售金银业务
B、融资租赁业务
C、典当行的死当物品销售业务
D、邮票的生产、调拨
【答案】B
【解析】选项ACD应当征收增值税。
【例题2】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的是( )。
A、以无形资产投资入股,参与利润分配、共同承担投资风险的行为
B、以不动产投资入股,参与利润分配、共同承担投资风险的行为
C、单位将不动产无偿赠与他人
D、缝纫业务
【答案】C
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