短信预约提醒成功
第一节 企业所得税法律制度
一、纳税人、征收范围
1、企业所得税的纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
上述所称“企业”，包括居民企业和非居民企业。解释：
①非企业单位也可视为企业所得税的纳税人;
②以法人组织为纳税人，法人下设的分支机构、营业机构不是纳税人;
③个人独资企业、合伙企业不是企业所得税纳税人。
企业分为居民企业和非居民企业。划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。
|
纳税人 |
判定标准 |
举 例 |
征收范围 |
|
居民企业 |
（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业； |
外商投资企业； |
来源于中国境内、境外的所得 |
|
非居民企业 |
（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业； |
我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业 |
来源于中国境内的所得 |
提示：居民企业无限纳税义务;非居民企业有限纳税义务。
【例题1】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。(2007年)
A、股份有限公司
B、合伙企业
C、联营企业
D、出版社
答案：B
解析：本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。
【例题2】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有( )。
A、居民企业来源于中国境外的所得
B、非居民企业来源于中国境内的所得
C、非居民企业来源于中国境外的所得
D、居民企业来源于中国境内的所得
答案：ABD
解析：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
