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(二)交易性金融资产的现金股利和利息转自环 球 网 校edu24ol.com
1.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
2. 交易性金融资产持有期间资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算利息。
借：应收利息
贷：投资收益
(三)交易性金融资产的期末计量
1、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额：
借： 公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
(四)交易性金融资产的处置
1、出售交易性金融资产
借：银行存款转自环 球 网 校edu24ol.com
贷：交易性金融资产-成本
-公允价值变动(本科目也可能在借方)
投资收益(本科目也可能在借方)
2、同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
所以：
交易性金融资产已经实现的投资收益包括：
(1)出售时确认的投资收益：交易性金融资产出售时的公允价值和取得时公允价值的差额。
(2)持有期间赚取的股利收入或利息收入
