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四、营业税的税率转自环 球 网 校edu24ol.com
营业税税率按行业实行有差别的比例税率。
1、适用3%税率的行业：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业。
2、适用5%税率的行业：服务业、销售不动产、转让无形资产和金融保险业。
3、适用5%～20%的幅度税率的行业：娱乐业。
五、营业税应纳税额计算
1、计税营业额确定
营业税以纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业额为计税依据。
提示：采用差额(余额)计税的行业及项目，考生应重点予以关注。
(1)交通运输业
计税营业额：① 运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额;转自环 球 网 校edu24ol.com
② 运输企业从事境内联运业务以实际取得的营业额为计税依据(即全程联运收入扣除付给对方联运单位运费后的余额)。
【例题】某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为( )万元。(2005年)
A、3 B、12
C、15 D、18
答案：C
解析：应纳营业税额=(400+200-100)×3%=15(万元)。
(2)建筑业
计税营业额：①建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
【例题2•计算题】(2007年) 甲建筑工程公司2006年1月份承建一项住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通过验收，取得工程总价款7860万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分转包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款3782万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元，发放优秀员工奖金4万元，支付业务招待费24万元，支出水、电、暖和施工现场管理费64万元。
已知：建筑业适用的营业税税率为5%，甲公司承建住宅工程已预缴营业税273万元。
要求：转自环 球 网 校edu24ol.com
(1)计算甲公司承建住宅工程的营业额;
(2)计算甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额;
(3)计算甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额;
(4)计算甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额。
【答案】
(1)甲公司承建住宅工程的营业额=7860+10-1800=6070(万元)
(根据规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额)
(2)甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额=6070×5%=303.5(万元)
(3)甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额=1800×5%=90(万元)
(4)甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额=303.5-273=30.5(万元)
解释：(1)建筑业的营业税税率应该为3%，但是考题中给出的是5%，要按照题目中给出的税率进行计算。
(2)建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，以及施工企业收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，都应并入营业额征收营业税。
