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第三节 营业税法律制度
一、营业税的概念
营业税是指对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额(销售额)征收的一种流转税。
二、营业税的征税范围(注意选择题)
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税目 |
征收范围 |
税率 |
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（1）交通运输业 |
陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 |
3% |
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（2）建筑业 |
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 |
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（3）金融保险业 |
包括融资租赁 |
5% |
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（4）邮电通信业 |
包括邮政、电信 |
3% |
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（5）文化体育业 |
以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，按服务业征税； 广告业按服务业征税 |
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（6）娱乐业 |
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧 |
5%～20% |
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（7）服务业 |
代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 |
5% |
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（8）转让无形资产 |
以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征营业税 |
5% |
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（9）销售不动产 |
单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产；以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征营业税 |
加工和修理修配劳务不属于营业税劳务，征收增值税。
(一)征税范围：按行业9个转自环 球 网 校edu24ol.com
提示1：对金融机构的货物期货的买卖，征收增值税，不征收营业税。非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税。
提示2：广告的播映属于“服务业”的征收范围，并不属于“文化体育业”的征收范围。
提示3：单位将不动产无偿赠予他人，视同销售不动产，征收营业税;个人无偿赠送不动产，不征收营业税。
(二)征收范围的其他规定——兼营和混合销售行为的税务处理：
(1)混合销售行为
营业税纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税，不征收增值税。
(2)兼营行为
营业税纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。
【例题1】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是( )。(2004年)
A、销售货物
B、进口货物
C、转让无形资产
D、提供修理修配劳务
答案：C
解析：选项ABD属于增值税的征税范围。
【例题2】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有( )。(2000年)
A、广告业
B、旅游业
C、租赁业
D、修理修配业
答案：ABC
解析：选项D，修理修配业属于增值税的征收范围。转自环 球 网 校edu24ol.com
【例题3】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有( )。(2006年)
A、销售房地产转
B、转让土地使用权
C、以房产投资入股
D、以土地使用权投资入股
答案：AB
解析：以不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。以无形资产投资入股，接受投资方的利润分配，共担投资风险的，也不征营业税。
【例题4】根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是( )。(2008年)
A、武术表演
B、文学讲座
C、体育比赛
D、广告播映
答案：D
解析：本题考核营业税税目。在营业税9个税目中，服务业税目最具综合性，征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业和其他服务业共8个子目。武术表演、文学讲座、体育比赛属于文化体育业，广告播映按“服务业”税目征税。
【例题5】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是( )。
A、以不动产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的行为
B、邮票的生产、调拨
C、典当行的死当物品销售业务
D、单位将不动产无偿赠与他人
答案：D
解析：以不动产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的，免征营业税。邮票的生产、调拨和典当行的死当物品销售应征收增值税，不征收营业税。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，应征收营业税。
【例题6】个人将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，应当征收营业税。( )(2008年)
答案：×
解析：本题考核营业税征税范围的规定。个人将不动产无偿赠送他人的行为，是不征营业税的;单位将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，征收营业税。转自环 球 网 校edu24ol.com
