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三、增值税纳税人
1、小规模纳税人的界定标准
(1)生产企业
对于小规模生产企业，年应征税销售额在100万元以下的，可以认定为增值税的小规模纳税人。
(2)商业企业
从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人。
(3)2006年8月，国家税务总局印发《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》，规定新办小型商贸企业自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元方可申请一般纳税人资格认定。未达到180万元之前一律按小规模纳税人管理。
2、小规模纳税人应纳增值税的计算(P116)
应纳增值税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。其中需要注意两点：
(1)销售额(包括全部价款和价外费用)为不含税销售额。
(2)商业企业小规模纳税人的征收率为4%;其他小规模纳税人的征收率为6%。
3、增值税一般纳税人的认定
(1)己开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
(2)纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以认定为一般纳税人。
(3)非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件，可以认定为一般纳税人。
四、增值税税率与征收
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适用范围 |
税率与征收率 |
适用范围 |
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基本税率（17%） |
大部分货物，加工、修理修配劳务 |
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低税率（13%） |
1.粮食、食用植物油 |
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零税率 |
出口货物（另有规定除外） |
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小规模纳税人 |
6%征收率 |
商业企业以外的其他小规模纳税人 |
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4%征收率 |
商业企业小规模纳税人 |
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【新增】自 |
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提示：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算的，从高适用税率。
