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二、税法要素
1、最基本的要素包括三个：纳税义务人、征税对象、税率(重点)。
解释：扣缴义务人不是纳税人，纳税担保人也不是纳税人。
【例题1】税收实体法由多种要素构成。下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有( )。(2007年)
A、纳税担保人 B、纳税义务人
C、征税人 D、税务代理人
答案：AD
2、征税对象、税目
(1)征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，不同的征税对象是区别不同税种的主要标志。
(2)税目规定了征税对象的具体范围。规定税目的目的有两个：一是为了明确征税的具体范围;二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。
【例题】区别不同类型税种的主要标志是( )。
A、税率
B、纳税人
C、征税对象
D、纳税期限
答案：C
3、税率。税率是指应纳税额与计税金额(或数量单位)之间的比例，它是计算税额的尺度。是税收法律制度中的核心要素。我国现行税法规定的税率有：
(1)比例税率。
比例税率是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。
(2)累进税率。
累进税率是根据征税对象数额的大小;规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高。累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率四种。
提示：土地增值税属于超率累进税率，个人所得税中的工资、薪金属于超额累进税率。
(3)定额税率。
又称固定税率，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。
【例题】下列各项中，属于土地增值税的税率形式是( )。(2006年)
A、全额累进税率
B、定额税率
C、超额累进税率
D、超率累进税率
答案：D
4、减免税。
(1)税基式减免。直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税。包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转等。
起征点也称征税起点，是指对征税对象开始征税的数额界限。征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税;达到或超过起征点的，就其全部数额征税。
免征额，是指对征税对象总额中免予征税的数额。
(2)税率式减免。
是指通过直接降低税率的方式实现的减税、免税。包括低税率、零税率等。
(3)税额式减免。
通过直接减少应纳税额的方式实现的减税、免税。包括全部免征、减半征收、核定减免率等。
