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资产核算第二章 资产主观题的考点主要是存货发出方法的计算以及存货计划成本的核算;交易性金融资产及长期股权投资的核算;固定资产增减以及折旧、处置的核算;无形资产的核算.
第一节 货币资金
一、掌握库存现金管理的主要内容和库存现金核算、库存现金清查
1、现金管理的主要内容:现金使用范围
现金的限额
现金收支的规定
2、库存现金的核算:注意,企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。
3、库存现金的清查:每日终了出纳人员进行现金账款核对,若有账实不符即发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,通过"待处理财产损溢"科目核算;
属于无法查明的现金短缺,批准后计入“管理费用”
属于无法查明的现金溢余,批准后计入“营业外收入”
二、掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对
对于未达账项应通过编制"银行存款余额调节表"进行检查核对,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。
银行存款余额调节表只是为核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
三、掌握其他货币资金的核算
1、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
2、其他货币资金具体内容及核算
(1) 银行汇票是指由出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票可以用于转账,填明‘库存现金”字样的银行汇票也可以用于支取库存现金。银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票人向银行提示付款时,必须同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一联,银行不予受理。
核算:
1、购货企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行
借:其他货币资金-银行汇票
贷:银行存款
2、销货企业收到银行汇票,根据进账单及销货发票等:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费??应交增值税(销项税)
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(2) 银行本票是指银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。适用单位和个人再同一票据交换区域
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月
核算:
1、购货企业填写“银行本票申请书”将款项交存银行
借:其他货币资金-银行本票
贷:银行存款
2、销货企业收到银行本票,根据进账单及销货发票等:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费??应交增值税(销项税)
(3) 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。
单位卡的资金一律从基本存款账户转账存入,不得交存库存现金,不得将销货收入的款项存入账户。不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算,不得支取库存现金。销卡时,余额转入企业基本存款账户。
信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。准贷记卡的透支期限最长为60天,贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%
核算:
1、企业填制“信用卡”申请表,连同支票和有关资料一并送存发卡银行,根据银行盖章退回的进账单:
借:其他货币资金-信用卡
贷:银行存款
2、持卡购物:
借:管理费用等
贷:其他货币资金-信用卡
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