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第四章流转税法律制度:第三节 营业税
三、营业税的纳税义务发生时间(P161)
1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收方式的，为收到预收款的当天。
2、纳税人将不动产无偿赠与他人，为不动产所有权转移的当天。
3、纳税人销售自建建筑物，为收讫销货款或者取得索取销货款凭据的当天。
【例题】2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为( )万元。 (2006年)
A、150
B、80
C、70
D、0
【答案】B
【解析】纳税人销售不动产，采取预收方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲公司3月应缴纳的营业税税额=1600×5%=80万元。
四、纳税地点(P162)
1、纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
2、纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。
3、纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
4、纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。
5、纳税人转让其他无形资产，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。
【例题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有( )。(2003年)
A、企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税
B、企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税
C、企业提供应税劳务的，在其机构所在地纳税
D、企业销售不动产的，在不动产所在地纳税
【答案】ABD
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