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第四章 流转税法律制度:第一节 增值税
五、增值税专用发票管理(P131)
(一)不得开具专用发票：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品。
(二)不得领购使用专用发票：增值税小规模纳税人和非增值税纳税人。
(三)开具专用发票后，退货、开票有误或者销售折让(注意判断题)：
(1)一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，如收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。
(2)一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。
【例题1】根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是( )。(2005年)
A、向消费者个人销售应税货物
B、向小规模纳税人转让专利权
C、向一般纳税人销售房地产
D、向一般纳税人销售应税货物
【答案】D
【解析】本题考核应开具增值税专用发票的情形。ABC选项均为不得开具增值税专用发票的项目，只有D选项是可以开具专用发票的项目。
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