初级经济法第四章:流转税法律制度复习一

　　第四章 流转税法律制度:第一节 增值税

　　一、征收范围(P106)

　　1、视同销售(P109)

　　(1) 将货物交付他人代销;

　　(2) 销售代销货物;

　　(3) 总、分机构(非同一县市)的货物移送;

　　(4) 将自产或委托加工的货物用于非应税项目;

　　(5) 将自产、委托加工或购买的货物作为投资;

　　(6) 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或折投资者;

　　(7) 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

　　(8) 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

　　【解释1】如果将“外购”的货物用于非应税项目(4)和集体福利、个人消费(7)，不作视同销售处理。

　　【解释2】如果将外购的货物用于投资(5)、分配(6)、赠送(8)，视同销售。

　　【解释3】对于总分机构的货物移送(3)，限于“非同一县市”。

　　【例题1】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有( )。

　　A、将自产的货物用于投资

　　B、将自产的货物分配给股东

　　C、将自产的货物用于集体福利

　　D、将自建的厂房对外转让

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项ABC视同销售，应缴纳增值税： (2)选项D应缴纳营业税。

　　【例题2】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不视同销售的是( )。

　　A、将外购的货物分配给股东

　　B、将外购的货物用于投资

　　C、将外购的货物用于集体福利

　　D、将外购的货物无偿赠送他人

　　【答案】C

　　【解析】(1)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售： (2)将外购的货物用于集体福利或个人消费，不视同销售。

　　2、混合销售(P107)

　　(1)从事货物的生产、批发或零售的企业(主营业务缴增值税)的混合销售行为，视同销售货物，一并征收增值税。

　　(2)其他单位和个人(主营业务缴营业税)的混合销售行为，不征收增值税，征收营业税。

　　(3)从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，一并征收增值税

　　3、兼营(P108)

　　(1)分别核算的：分别缴纳增值税、营业税

　　(2)不分别核算：一并征收增值税

　　【例题】营业税纳税人兼营增值税应税劳务，不能分别核算的，其应税劳务应一并征收营业税。( )(2006年)

　　【答案】×

　　【解析】不能分别核算的，一并征收增值税。

　　4、属于增值税征收范围的其他项目： (1)货物期货，包括商品期货和贵金属期货，在期货的实物交割环节纳税;(2)银行销售金银的业务;(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务;(4)集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品;(5)邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊;(6)单独销售移动电话，不提供有关的电信劳务服务的;(7)缝纫业务。(P108)

　　5、不征收增值税的项目：(1)供应或开采未经加工的天然水;(2)邮政部门销售集邮商品;(3)邮政部门发行报刊;(4)电信局销售移动电话并为客户提供有关的电信服务;(5)融资租赁业务;(6)体育彩票的发行收入。(P109)

　　6、免征增值税的项目：(1)农业生产者销售的自产农业产品;(2)避孕药品和用具;(3)古旧图书;(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备;(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;(6)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备;(7)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。(P129)

　　【例题1】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。(2000年)

　　A、 用于对外投资的资产工业产品

　　B、 用于单位集体福利的资产副食品

　　C、农业生产者销售的自产农业产品

　　D、直接用于教学的进口仪器

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB属于视同销售行为，应当征收增值税。

　　【例题2】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。(2005年)

　　A、邮政部门销售集邮商品

　　B、邮票厂印制邮票

　　C、银行销售金银

　　D、商场销售金银饰品

　　【答案】BCD

　　【例题3】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有( )。(2006年)

　　A、销售机器设备

　　B、邮政部门发行报刊

　　C、进口货物

　　D、银行销售金银业务

　　【答案】ACD

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