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一、单位内部会计监督
(一)、内部会计监督的主体、对象(P62)
1、内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员;
2、内部会计监督的对象是单位的经济活动。
(二)单位内部控制制度
1、内控制度的方法：8项
(1)不相容职务相互分离控制(重点)――核心是“内部牵制”。
(2)授权批准控制：必须明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序，并要按照规定的权限和程序执行。
(3)会计系统控制。
(4)预算控制：由内部审计部门负责监督预算的执行。
(5)财产保全控制：包括接近控制、定期盘点控制。
(6)风险控制：包括经营风险、财务风险。
(7)内部报告控制。
(8)电子信息技术控制。
【特别关注】不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
【例题】(2007年)下列各项中，属于单位内部会计控制制度的方法有( )。
A、不相容职务相互分离控制
B、授权批准控制
C、预算控制
D、电子信息技术控制
【答案】ABCD
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【P65例题2】
某公司2003年制定了内部控制制度，其要点如下： (1)为提高工作效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宣统一由总经理审批;(2)为方便与供货方的合作，公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款;(3)加强对成本费用的管理，由主管公司财务工作的副总经理编制成本费用预算，在实际执行中各成本费用业务也需要其审批，超过预算的成本费用经其批准后，会计人员即可支付。从内部控制的角度分析该公司制定的内部控制制度有无不当之处。
【解析】该公司内部控制制度的要点不符合相互制约、相互监督的基本原则。重大对投资、资产处置和资金调度由公司总经理统一审批不符合授权批准制度的控制要求，存在授权不当或违反集体决策审批的情况。采购部门及其人员直接支付货款的规定违背了不相容职务相互分离的原则。成本费用预算的编制、审批由副总经理1人负责，违背了预算编制、审批应相互分离的原则。
二、政府会计监督(P65)
1、会计工作政府监督的实施主体(P65)
县级以上人民政府财政部门为“各单位”会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。
【解释】本考点曾在2001年、2003年的综合题中出现，财政部门有权对“各单位”(上市公司、中外合资经营企业等)的会计工作行使监督权。
2、会计工作监督的监督对象(P65)
财政部门实施会计监督的对象是会计行为，并列发现的有违法行为的单位和个人实施行政处罚。
三、社会会计监督(P66)
(一)会计工作的社会监督――注册会计师、接受委托的会计师事务。
任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。(P66)
(二)注册会计师的业务范围与审计业务约定书(P67)
1、业务范围：审计、会计咨询、会计服务。
2、审计业务约定书：(1)注册会计师不能以个人名义承接业务，而必须由会计师事务所统一接受委托，并与委托人签订审计业务约定书。(2)审计业务约定书，是书面的，具有法定约束力。(3)注册会计师在审计过程中，有权查阅被审计单位的财务会计资料和有关文件，有权查看业务现场和设施，并向有关单位和个人进行调查与核实。(P68)
(三)审计报告的种类：5种(P68)
无保留意见、带强调段的无保留意见、保留意见的审计报告、否定意见、无法表示意见。
(四)会计责任与审计责任(P70)
1、会计责任：提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。
2、审计责任：验证被审计单位财务会计报告的公允性为主，同时也要求揭露被审计单位的重大错误和舞弊。
3、会计责任与审计责任关系：均应在审计业务约定书中明确，但两种责任不能相互替代、减轻或免除。
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