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初级会计实务固定资产的核算(二)
3、固定资产后续支出
(1)资本化后续支出:
固定资产的更新改造等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除;
(2)费用化后续支出:
企业生产车间 (部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出,借记‘管理费用”科目,贷记‘“银行存款”等科目;企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出,借记‘销售费用”科目,贷记‘银行存款”等科目。
4、固定资产处置
企业出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置的固定资产,应通过“固定资产清理”账户进行核算,处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益(营业外收入或营业外支出)。
会计核算一般可以分为以下几个步骤:
(1).固定资产转入清理。
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
(2).发生的清理费用。
借:固定资产清理
贷:银行存款
或应交税费-应交营业税
(3).出售收入和残料等的处理。
借:银行存款
原材料
贷:固定资产清理
(4).保险赔偿的处理。
借:银行存款”或“其他应收款”
贷:固定资产清理
(5).清理净损益的处理。
固定资产清理后的净收益 借:固定资产清理
贷:营业外收入
固定资产清理后的净损失 借:营业外支出
贷:固定资产清理
5、固定资产清查
(1)、盘盈固定资产
企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理。应先通过“以前年度损益调整”
①盘盈固定资产
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
②确定应交纳的所得税时
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-应交所得税
③结转为留存收益
借:以前年度损益调整
贷:盈余公积-法定盈余公积
利润分配-未分配利润
(2)盘亏固定资产,应通过“待处理财产损溢”核算 ,固定资产盘亏造成的损失,应当计入当期损益。
盘亏固定资产:借:待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
报批处理: 借:营业外支出
贷:待处理财产损溢
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