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一、单项选择题
1、【答案】A
【解析】义务性规范是要求人们“必须”作出一定行为，承担一定积极作为义务的法律规范。
2、【答案】B
【解析】不属于《仲裁法》调整的争议包括：（1）与人身有关的婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷；（2）行政争议；（3）劳动争议；（4）农业承包合同纠纷。
3、【答案】C
【解析】（1）选项A：适用4年的特殊诉讼时效期间；（2）选项BD：适用2年的普通诉讼时效期间。
4、【答案】A
【解析】原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
5、【答案】A
【解析】（1）国家机关、国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳。（3）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
6、【答案】A
【解析】（1）关税、消费税属于中央税；（2）营业税、契税、城镇土地使用税属于地方税；（3）增值税属于中央地方共享税。
7、【答案】C
【解析】（1）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售；（2）将外购的货物用于集体福利或个人消费，不视同销售。
8、【答案】C
【解析】采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
9、【答案】C
【解析】组成计税价格＝（57000＋9500）/（1－5％）＝70000元。
10、【答案】D
【解析】（1）进口消费税＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）×消费税税率；（2）该批进口小轿车应缴纳的消费税税额＝（14.3＋4.1）/（1-8％）×8％×100＝160万元。
11、【答案】C
【解析】（1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的（如用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），应缴纳消费税。（2）包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税。因此，选项B应当计征消费税。（3）逾期包装物押金和收取1年以上的押金，应当计入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率计征消费税。
12、【答案】C
【解析】（1）以无形资产、不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税；（2）“单位”将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税；（3）选项D应当征收增值税。
13、【答案】B
【解析】旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。在本题中，旅行社应缴纳的营业税＝（3000－1200－1000－350－50）×30×5％＝600元。
14、【答案】B
【解析】纳税人逾期归还银行贷款的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
15、【答案】D
【解析】应纳个人所得税＝8×（1－20％）×20％×（1－30％）＝0.896（万元）。
16、【答案】B
【解析】应纳个人所得税税额＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（4000－800）×20％＝2880（元）。
17、【答案】B
【解析】同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税＝（3000＋4000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344元。
18、【答案】A
【解析】（1）开餐馆的房产应纳房产税＝20×（1－20％）×1.2％＝0.192（万元）；（2）房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；（3）出租房屋应纳房产税＝1×12×12％＝1.44（万元）；（4）三项合计，应纳房产税＝0.192＋1.44＝1.632万元。
19、【答案】C
【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额，不包括所得税。企业应纳城市维护建设税＝（17＋30）×7％＝3.29（万元）。
20、【答案】B
【解析】载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。因此，甲企业应纳印花税额＝300×0.5‰＝0.15（万元）。
21、【答案】B
【解析】以“继承、赠与”方式无偿转让房地产的行为，以及房地产“出租、抵押”等未转让房产产权、土地使用权的行为，不属于土地增值税的征税范围。
22、【答案】C
【解析】纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
23、【答案】B
【解析】（1）已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年；（2）账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保管期限为10年。
24、【答案】D
【解析】（1）从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记；（2）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。
25、【答案】B
【解析】（1）加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止（本题为12月6日－12月15日，共计10日）；（2）滞纳金＝20万元×0.05％×10天＝1000元。
二、多项选择题
1、【答案】AB
【解析】选项C属于行政责任，选项D属于刑事责任。
2、【答案】ABC
【解析】不能提出行政复议的情形包括：（1）当事人不服行政机关作出的行政处分或者其他人事决定；（2）当事人不服行政机关对民事纠纷的调解或者其他处理。
3、【答案】AC
【解析】选项BD属于法律事件的范畴。
4、【答案】AB
【解析】出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
5、【答案】ACD
【解析】各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。
6、【答案】ABCD
【解析】不相容职务包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
7、【答案】ABC
【解析】流转税包括增值税、消费税、营业税和关税。
8、【答案】CD
【解析】选项AB属于视同销售行为，应当征收增值税。
9、【答案】BCD
【解析】（1）集邮商品的生产、调拨，缴纳增值税，因此选项B正确；（2）邮政部门销售集邮商品缴纳营业税，邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品，缴纳增值税，因此选项A错误；（3）银行销售金银，缴纳增值税，因此选项C正确。
10、【答案】ABCD
【解析】教材P136。
11、【答案】BCD
【解析】目前只有卷烟、粮食白酒和薯类白酒实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法。
12、【答案】BCD
【解析】由买方负担的购货佣金不能计入进口货物的关税完税价格，经纪费应计入。
13、【答案】ABC
【解析】纳税人按照合同约定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以在税前扣除。
14、【答案】AB
【解析】（1）选项A：行政罚款、税收滞纳金不得在税前扣除；（2）选项B：购建固定资产支出属于资本性支出，不得在税前扣除；（3）选项C：企业为职工上缴的职工基本养老保险费可以在税前扣除；（4）选项D：只有增值税不能在税前扣除。
15、【答案】ABCD
【解析】（1）外商投资企业向“总机构”支付的合理的“管理费”，可以在税前扣除；（2）外商投资企业向“总机构”支付的“特许权使用费”，不得在税前扣除；（3）外商投资企业向其“关联企业”支付的管理费，不得在税前扣除。
16、【答案】AB
【解析】（1）买方缴纳契税、印花税；（2）卖方缴纳印花税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税。
17、【答案】BCD
【解析】（1）与转让房地产有关的税金包括营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加和土地增值税；（2）契税由买方缴纳，因此选项A是错误的。
18、【答案】AB
【解析】（1）选项C缺少过渡条件：税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款。只有在限期内，纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关在有权责令纳税人提供纳税担保；（2）选项D：税务机关有权核定其应纳税额。
19、【答案】CD
【解析】（1）商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日内；（2）银行汇票自出票日起1个月内提示付款。
20、【答案】AB
【解析】基本存款账户、临时存款账户（注册验资和增资验资的除外）、预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户的开立实行核准制。
三、判断题
1、【答案】√
【解析】引起诉讼时效中断的法定事由包括：（1）权利人提起诉讼；（2）当事人一方向义务人提出请求履行义务的要求；（3）当事人一方同意履行义务。
2、【答案】√
【解析】教材P23。
3、【答案】√
【解析】教材P65。
4、【答案】√
【解析】（1）分别核算的，分别缴纳增值税、营业税；（2）不分别核算的，一并缴纳增值税。
5、【答案】×
【解析】（1）纳税人以经营租赁方式从出租方取得的固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金，可根据受益时间均匀扣除；（2）纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产，其租金支出不得直接扣除，但可以按照规定提取折旧费分期扣除。
6、【答案】×
【解析】超过5‰的部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除。
7、【答案】×
【解析】尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。
8、【答案】√
【解析】教材P337。
9、【答案】√
【解析】教材P328。
10、【答案】×
【解析】二者不一致的票据无效，二者不一致的结算凭证银行不予受理。
四、计算分析题
【案例1答案】
（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10％）]×17％＝97240（元）
（2）当月可抵扣进项税额＝70000―（50×1000＋50×200＋20×800）×17％＝57080（元）
（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）
【解析】（1）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税的纳税义务发生时间均为收到货款，并将提货单交给买方的当天。因此，当纳税人销售A产品50台，尽管购买方尚未提货，仍应缴纳增值税。（2）将新试制的B产品分配给投资者，视同销售，应缴纳增值税；但由于B产品没有市场价格，因此应计算其组成计税价格。（3）改、扩建幼儿园领用A产品，视同销售，应缴纳增值税。（4）单位内部基建、 改扩建幼儿园领用甲材料以及当月丢失库存乙材料所对应的进项税额不得扣除，因此其进项税额应当从当月的进项税额中扣减。
【案例2答案】
（1）进出口公司在进口该批机器设备过程中经审定的成交价200万美元、运输费10万美元、保险费20万美元以及包装劳务费3万美元应计入货物的完税价格。
（2）关税税额＝（200＋10＋20＋3）×8.3×30％＝580.17（万元）
（3）纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报。纳税人自海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
【案例3答案】
1、计算2006年度应纳所得税额
（1）计算会计利润＝（4600＋400）－3800－14－6－140－28－232－100＝680（万元）
（2）计算纳税调整增加额
①广告费应调增额＝110－（4600＋400）×2％＝10（万元）
②业务宣传费应调增额＝30－（4600＋400）×5‰＝5（万元）
③财务费用应调增额＝20－600×50％×4％＝8（万元）
④业务招待费应调增额＝30－[1500×5‰＋（4600＋400－1500）×3‰]＝12（万元）
⑤向技术监督部门缴纳的罚款10万元不得在税前扣除，全额调增。
⑥工资的纳税调整增加额＝320－280＝40（万元）
⑦三项经费的纳税调整增加额＝60－（280×14％＋280×1.5％＋280×2％）＝11（万元）
纳税调整增加额合计＝10＋5＋8＋12＋10＋40＋11＝96（万元）
【解析】在计算业务招待费、广告费、业务宣传费时，全年销售（营业）收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入。
（3）应纳税所得额＝680＋96＝776（万元）
（4）应纳所得税额＝776×33％＝256.08（万元）
（5）从乙企业分回的税后利润应补缴税款＝400×（1－15％）×20％÷（1－15％）×（33％－15％）＝14.40（万元）
（6）甲企业2006年应纳所得税＝256.08＋14.40＝270.48（万元）
2、甲企业于2007年2月20日进行纳税申报不符合规定。根据规定，纳税人应在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关申报纳税。该企业于2月20日向税务机关申报纳税，已经超过了纳税申报期限。
五、综合题
【案例1答案】
（1）不符合规定。根据规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（P55）
（2）不符合规定。根据规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。（P63）
（3）不符合规定。根据规定，会计记录和财产保管属于不相容职务，应当相互分离控制。（P64）
（4）张某不具备任职条件。根据规定，担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。（P75）
（5）不符合规定。根据规定，持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当到原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理调出手续之日起90日内，持调入单位开具的从事会计工作的证明，到调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调入手续。（P79）
（6）不符合规定。根据规定，企业对外提供的财务会计报告，应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的，还应当由总会计师签名并盖章。（P59）
参考题答案
【案例1答案】
（1）张某的做法不正确。根据规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”给其他应负担的单位，而不是给复制件。（P55）
（2）不符合规定。根据规定，国有企业应当至少每年一次向职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明管理费用的构成情况等职工利益密切相关的信息等事项。（P59）
（3）不符合规定。首先，应编制会计档案销毁清册，由单位负责人在会计档案销毁清册签署意见，销毁会计档案时，应由档案部门和会计部门共同派人监销。其次，销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告本单位负责人。（P63）
（4）采购部门直接支付货款违背了不相容职务相互分离控制的要求。根据规定，批准进行采购与直接办理采购属于不相容职务，应相互分离控制。（P64）
（5）①甲企业负责人王某的行为属于授意、指使他人编制虚假财务会计报告。根据规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以5000元以上5万元以下的罚款。②甲企业、张某、赵某的行为属于编制虚假财务会计报告。根据规定，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报；可以对单位（甲企业）处以5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员（张某、赵某）处以3000元以上5万元以下的罚款；对其中的会计人员（张某、赵某），应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。（P89）
（6）王某的观点不正确。根据规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当承担相应的会计责任。乙会计师事务所未未严格履行审计准则的规定，出具了无保留意见的审计报告，应当承担相应的审计责任。但会计责任与审计责任不能相互替代、减轻或者免除。（P73）
【案例2答案】
（1）①厂长甲任命自己的妻子乙担任会计机构负责人不符合规定。根据规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。（P85）②会计机构负责人乙安排自己的侄子丙担任出纳工作不符合规定。根据规定，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（P85）③出纳丙兼管会计档案保管和债权债务账目的登记工作不符合规定。根据规定，出纳人员不得兼管会计档案保管和债权债务账目的登记工作。（P84）④丙未取得会计从业资格证书不得从事会计工作。根据规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。（P77）
（2）①安排丙负责监交不符合规定。根据规定，一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交。（P86）②丁的观点不符合规定。根据规定，移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任，原移交人员不应以会计资料已经移交而推脱责任。③乙的观点不符合规定。根据规定，即使接替人员在交接时因疏忽未发现所接收的会计资料在真实性、完整性方面存在的问题，如事后发现，仍由原移交人员负责。接替人员不对移交过来的会计资料的真实性、完整性负法律上的责任。（P87）
（3）①增设1名副厂长主管财会工作不符合规定。根据规定，设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。（P76）②厂长甲决定免去张某的总会计师职务不符合规定。根据规定，总会计师由单位负责人提名，政府主管部门任命或者聘任。（P77）
（4）由会计机构负责人批准不符合规定。根据规定，会计档案必须经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。（P61）
【案例3答案】
（1）王某不能支取现金。根据规定，转账支票只能用于转账，不能支取现金。（P382）
（2）出票日期应当使用中文大写，具体为“零壹拾月零贰拾日”。（P349）
（3）①甲公司在出票时，应当盖与该公司在银行预留签章一致的财务专用章，加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（P382）②如果甲公司的签章不符合规定，该支票无效。根据规定，出票人（甲公司）在票据上的签章不符合规定的，票据无效。（P366）
（4）该支票有效。根据规定，支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。（P382）
（5）出票日期、金额和收款人名称不得更改，否则支票无效。（P349）
（6）丙银行、丁银行的做法不符合规定。根据规定，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应当向其开户银行提供相关付款依据。（P359）当个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当出具相关收款依据。（P360）
【案例4答案】
（1）甲企业的做法不符合规定。根据规定，存款人工资、奖金的支取，只能通过基本存款账户办理。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（P355）
（2）不需要核准。根据规定，因注册验资和增资验资开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准。（P351）
（3）甲企业的做法不符合规定。根据规定，单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。（P351）甲企业应承担的法律责任：给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。（P405）
（4）①可以挂失止付的票据有：现金支票2张、转账支票1张、银行本票1张。根据规定，已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行汇票和填明“现金”字样的银行本票可以挂失止付。②对票据挂失止付后，可以采取的补救措施有：公示催告、普通诉讼。③甲企业可以直接向人民法院提起普通诉讼。根据规定，挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂行的预防措施。失票人应当在通知挂失止付后3日内，依法向人民法院申请公示催告或者提起普通诉讼，也可以在票据丧失后直接向人民法院申请公示催告或者提起普通诉讼。（P367）