2月1日起施行的增值税纳税申报调整：财会人必知要点

财会人需重点关注2026年2月1日起施行的申报调整，核心是报表栏次填报口径优化、进项抵扣明细明确、小规模起征点栏次调整及系统智能校验升级，精准填报可规避涉税风险。

一、核心调整概览(2026年第6号公告)

为落实《增值税法》及实施条例，本次调整不改变表样，仅优化填报口径，覆盖一般纳税人、小规模纳税人及预缴申报，同步升级申报系统智能提醒中国税网。

二、一般纳税人重点注意事项

1.主表填报口径扩展

“劳务” 并入 “服务” 范畴，主表相关栏次填报范围涵盖服务、无形资产和不动产，避免分类混淆。

2.进项抵扣明细精准化

差额征税填报规则优化

按差额计税类型区分填报：金融商品转让仅填扣除情况(附列资料三);其他允许扣除价款的应税交易，需同步填报扣除明细与对应栏次。

案例：金融商品转让卖出价840万元，买入价700万元，期初负差10万元，需在附列资料三填报扣除，附列资料一仅填销售额。

系统智能辅助

填报 “其他” 类进项或进项转出时，系统弹出明细选项，降低分类错误率。

三、小规模纳税人核心调整

起征点栏次与表述调整

原 “小微企业免税销售额” 等调整为 “未达起征点的免税销售额”，区分填报主体：

非个体工商户 / 自然人：填第 10 栏 “小微企业免税销售额”;

个体工商户 / 自然人：填第 11 栏 “未达起征点销售额”。

征收率统一与系统提醒

征收率统一为 3%，填报原 5% 栏次时系统自动提醒，需按实际业务调整。

四、预缴申报与其他关键提示

油气田企业预缴调整

预缴表增设 “生产生活服务” 项目，跨省提供服务的预缴税款可在主表第 28 栏抵减，余额结转下期。

申报流程与风险防控

核对发票与计税依据：确保销售额、扣除项目、进项税额等数据准确，避免漏报或错报。

政策衔接：过渡期内关注新旧政策差异，如起征点、抵扣范围变化，及时更新内部核算流程。

系统操作：熟悉智能提醒功能，遇到弹窗按实际情况核对调整，确保申报准确。

五、常见问题解答(FAQ)

公告实施时间?

自2026年2月1日起施行，适用于2月及以后税款所属期申报。

表样是否需要更换?

无需更换，仅按调整后的填报口径填写现有报表。

小规模纳税人未达起征点如何填报?

非个体工商户 / 自然人填第 10 栏，个体工商户 / 自然人填第 11 栏，对应免税额填第 18、19 栏。

黄金交易进项抵扣需注意什么?

取得特定字样普通发票，按金额和税额填列附列资料二第 8b 栏。

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