2024年中级会计试题：中级会计实务夯实基础11-20题

2024年中级会计备考已经开始！本文整理分享了2024年中级会计实务夯实基础11-20小题，一起来练习吧！

11.甲公司系增值税一般纳税人，销售设备适用的增值税税率为13%，2×20年8月31日以不含增值税的价格200万元售出2×12年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为26万元，该机床原价为400万元(不含增值税)，已计提折旧240万元，已计提减值60万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为()万元

A.66

B.100

C.132

D.40

【答案】 B

【解析】甲公司处置该机床利得=200-(400-240-60)=100(万元)。

12.2×18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。不考虑增值税及其他因素，2×18年12月20日，该专利技术的入账价值为(　)万元。(2019年)

A.201

B.203

C.207

D.200

【答案】B

【解析】广告费不属于该专利技术达到预定用途前的必要支出，因此该专利技术的入账价值=200+1+2=203(万元)。

13.关于企业以分期付款方式购买无形资产(具有融资性质)的业务，下列说法中不正确的是()。

A.无形资产的初始成本以购买价款的现值为基础确定

B.无形资产的初始成本以实际支付价款总额为基础确定

C.企业实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额作为未确认融资费用在信用期间内摊销

D.未确认融资费用的摊销，除按照有关规定应予资本化的以外，应予以费用化计入财务费用

【答案】B

【解析】企业以分期付款方式购买无形资产且具有融资性质的，应按如下思路处理：

(1)无形资产的初始成本以购买价款的现值为基础确定;

(2)实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照有关规定应予资本化的以外，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益(财务费用)。

14.下列有关土地使用权的会计处理的表述中，错误的是(　)

A.企业取得的土地使用权用于出租或增值为目的时应将其转为投资性房地产

B.房地产开发企业取得土地使用权用于建造办公大楼，土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧

C.房地产开发企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

D.企业外购房屋建筑物和土地使用权支付的价款，应当全部确认为固定资产

【答案】 D

【解析】企业外购房屋建筑物支付的价款，应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，全部确认为固定资产，选项D错误。

15.企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是(　)。(2020年)

A.研究阶段发生的支出

B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出

C.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用

D.专利技术的注册登记费

【答案】D

【解析】选项A，研究阶段发生的支出应全部费用化，不计入无形资产成本;选项B，无法区分研究阶段和开发阶段的支出应全部费用化，不计入无形资产成本;选项C，不属于为使无形资产达到预定用途的合理必要支出，不计入无形资产成本。

16.2×19年1月1日，甲公司以银行存款60万元外购一项法律保护期为10年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来6年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议，甲公司将于2×21年1月1日以24万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司该专利技术的账面价值为(　)万元。(2020年)

A.56.4

B.50

C.42

D.54

【答案】C

【解析】2×19年12月31日甲公司该专利技术的账面价值=60-(60-24)/2=42(万元)。

17.甲公司2017年自行研究开发一项管理用的专利技术，在研究开发过程中，发生材料费用448万元，人工费用150万元，其他费用200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2018年年初该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，预计8年后该专利权的残值为50万元，采用直线法摊销。2019年年末该专利权发生减值，预计可收回金额为240万元，预计残值为0。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司该项无形资产会计处理的表述中，不正确的是( )

A.无形资产的初始成本为600万元

B.2018年无形资产的摊销额为68.75万元

C.2019年年末无形资产的账面价值为240万元

D.影响2019年营业利润的金额为-222.5万元

【答案】D

【解析】(1)专利权的初始成本=598+2=600万元;(2)2018年、2019年每年的摊销额=(600-50)/8=68.75万元;(3)2019年年末专利权的账面价值(计提减值准备前)=600-68.75×2=462.5万元;(4)2019年年末专利权的可收回金额为240万元，应提取减值准备222.5万元(462.5-240)，2019年年末专利权的账面价值=240万元。影响营业利润的金额=-(68.75+222.5)=-291.25万元。

18.2×18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为( )万元。

A.400

B.800

C.200

D.1000

【答案】C

【解析】2×19年12月31日，减值测试前投资性房地产的账面价值=12000-12000/20=11400(元)，可收回金额为11200元，应计提减值准备的金额=11400-11200=200(万元)。与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2×19年度营业利润的影响金额=租金收入1000-折旧金额12000/20-减值的金额200=200(万元)。

19.2×21年3月20日，甲公司将原自用的土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产。转换日，该土地使用权的初始入账金额为650万元，累计摊销为200万元，该土地使用权的公允价值为500万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司该土地使用权转换会计处理的表述中，正确的是(　)。(2022年)

A.确认投资性房地产累计摊销200万元

B.确认公允价值变动损失250万元

C.确认投资性房地产450万元

D.确认其他综合收益50万元

【答案】D

【解析】选项A，公允价值模式计量的投资性房地产不确认累计摊销;选项BD，转换日的公允价值500万元大于账面价值450万元(650-200)，按照其差额50万元计入其他综合收益;选项C，自用土地使用权转为以公允价值模式计量的投资性房地产，应按转换日的公允价值500万元计量。

20.2×21年1月1日，甲公司支付1 947万元从二级市场购入乙公司当日发行的期限为3年、按年付息、到期偿还面值的公司债券。该债券的面值为2 000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，2×21年12月31日，该债券投资的账面价值为(　)万元。

A.1 930.18

B.1 963.82

C.1 947

D.2 063.82

【答案】B

【解析】2×21年12月31日，该债券投资的账面价值=1 947+(实际利息收入1 947×6%-应收利息2 000×5%)=1 963.82(万元)。

会计分录如下：

2×21年1月1日：

借：债权投资——成本　2 000

贷：债权投资——利息调整 53

银行存款　　　　　1 947

2×21年12月31日：

借：应收利息(2 000×5%)100

债权投资——利息调整　　16.82

贷：投资收益(1 947×6%)116.82

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