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2023年中级会计实务备考中,小编为大家分享了《中级会计实务》专项提升讲义第十七章所得税考情分析、必考点精讲、学习提醒、相关练习题等,希望对大家备考有帮助。
第十七章 所得税
【考情分析】
本章整体难度相当大,是会计准则联系税法的桥梁,可以与全书任何一章相结合,在学习中一定要学透每一道例题,考试不会超过例题的范围,还要活学活用。
【必考点导航】
1.所得税核算程序(☆☆☆)
2.所得税例题(☆☆☆)
【必考点1】所得税核算程序(☆☆☆)
【引入案例-1应纳税暂时性差异】
19年1月1日,甲公司购入乙公司股票20万股,公允价值为5元/股。
借:交易性金融资产-成本 100
贷:银行存款 100
19年12月31日,乙公司的公允价值为6元/股。(19年税率25%)
借:交易性金融资产-公允价值变动 20
贷:公允价值变动损益 20
20年6月1日,甲公司出售了乙公司的全部股票,出售价格10元/股。(20年税率15%)
借:银行存款 200
贷:交易性金融资产-成本 100
-公允价值变动 20
投资收益 80
2019年12月31日分析:
账面价值=120
计税基础=100
差异=+20
思考题①差异的名字???
差异导致的结果在2019年没有交税,做了纳税调减,在2020年卖出的时候交税了,做的纳税调增,以未来的后果命名,差异+20为未来应纳税暂时性差异。
思考题②差异+20是否做账???
负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。满足负债确认条件,
应该确认递延所得税负债20×15%=3
分录:
借:所得税费用 3
贷:递延所得税负债 3
这个时候的3万元又叫做递延所得税费用3万元。
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2023年中级会计准考证打印时间
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2023年中级会计考试时间安排:
会计中级资格考试于2023年9月9日至11日举行,共3个批次,江西、上海两地安排在9月9日至10日,具体安排如下:
《中级会计实务》科目考试时长为165分钟,《财务管理》科目考试时长135分钟,《经济法》科目考试时长为120分钟。
2023年中级会计实务考试题型
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