固定资产中级会计真题

历年固定资产中级会计实务真题汇总

固定资产的确认与初始计量

【1-2020单选】2X19年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资200万元，耗用生产成本为20万元、公允价值为30万元的自产产品，应付工程人员薪酬25万元。2X19年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为( )万元。

A.245 B.220 C.255 D.225

【2-2019判断】企业自行建造的厂房达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，按暂估价值转入固定资产并计提折旧，办理竣工决算手续后，不需按新的入账价值调整原已计提的折旧额。( )

【3-2018单选】甲公司系增值税一般纳税人。2018年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上说明价款500万元。增值税税额为85万元。当日甲公司预付了该设备一年的维护费。取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额 1.7万元。不考虑其他因素，该项设备的入账价值为( )万元

A.585 B.596 C.500 D.510

【4-2018判断】特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。( )

【5-2018单选】下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是( )。

A.作为本企业办公用房购入的写字楼 B.已完成开发并拟出售的商品房

C.以经营租赁方式租入的写字楼 D.以融资租赁方式整体出租的商铺

【6-2017判断】企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。( )

【7-2017多选】下列应计入自行建造固定资产成本的有( )。

A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用

B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金

C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

【8-2016单选】甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。

A.320 B.325 C.339 D.364

【9-2011单选】2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站的入账价值为( )万元。

A.200 000 B.210 000 C.218 200 D.220 000

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】自产产品用于建造生产线，应按照成本转入生产线入账价值，不视同销售，该生产线的入账价值200+20+25=245(万元)。

2.【答案】√

【解析】所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

3.【答案】D

【解析】500+10=510(万元)。

4.【答案】√

5.【答案】A

【解析】选项B为存货;选项C没有所有权;选项D为融资租赁出租，实质已是承租人的资产。

6.【答案】×

【解析】环保设备虽不能直接带来经济利益，但有助于企业从其他资产的使用中获得未来经 济利益或获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产。

7.【答案】ACD

【解析】选项B：为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得土地使用权应确认为无形资产，不计入固定资产成本。

8.【答案】B

【解析】固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)

9.【答案】C

【解析】该核电站的入账价值=210 000+8 200=218 200(万元)

固定资产的折旧

【1-2020单选】2×17年6月20日以银行存款1 500万元外购一条生产线并立即投入使用，预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×18年12月31日，估计可收回金额为1 209万元，预计尚可使用年限为13年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2×19年末该资产的账面价值为( )万元。

A.1 116 B.1 250 C.1 209 D.1 407

【2-2018多选】下列各项关于企业固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有( )。

A.当月增加的固定资产，当月计提折旧

B.当月减少的未提足折旧的固定资产，当月仍计提折旧

C.以经营租赁方式租出的未提足折旧的固定资产，在租赁期间照提折旧

D.长期租入的固定资产，在租赁期间不计提折旧

参考答案

1.【答案】A

【解析】2×18年12月31日减值前账面价值=1 500-1 500÷15×1.5=1 350(万元)，需要计提减值，减值后账面价值为1 209万元，2×19年末该资产的账面价值=1 209-1 209÷13=1 116 (万元)。

2.【答案】BC

【解析】选项A当月增加的固定资产下月计提折旧，选项D长期租入的固定资产应当要计提折旧。

固定资产的后续支出

【1-2020多选】下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有( )。

A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折旧

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工決算的固定资产应计提折旧

C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用

D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用

【2-2019多选】下列各项中，应当计入企业固定资产入账价值的有( )。

A.固定资产建造期间因安全事故连续停工4个月的借款费用

B.满足资本化条件的固定资产改建支出

C.固定资产的日常维修费

D.固定资产的预计弃置费用的现值

【3-2018多选】下列各项资产后续支出中，应予以费用化处理的有( )。

A.办公楼的日常修理费 B.更换的发动机成本

C.机动车的交通事故责任强制保障费 D.生产线的改良支出

【4-2015多选】企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的各项会计处理中，正确的有( )。

A.重新预计净残值 B.重新确定折旧方法 C.重新确定入账价值 D.重新预计使用寿命

【5-2013单选】甲公司某项固定资产完成改造，累计发生的改造成本400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，直线法折旧。不考虑其他因素，该项固定资产改造后的账面价值为( )万元。

A.750 B.812.5 C.950 D.1 000

【答案及解析】

1.【答案】ABCD

2.【答案】BD

【解析】固定资产建造期间发生安全事故属于非正常中断，且连续超过3个月，则该停工期间属于费用化期间，相关借款费用应予费用化，不影响建造资产的成本，选项A错误;固定资产的日常修理费用通常不满足固定资产的确认条件，应在发生时直接计入当期损益，选项C错误。

3.【答案】AC

【解析】选项B、D属于资本化支出

4.【答案】ABCD

5.【答案】B

【解析】改造后账面价值=(800-250)-(200-250/800×200)+400=812.5(万元)

固定资产处置的会计处理

【1-2019判断】企业的固定资产因自然灾害产生的毁损净损失应计入资产处置损益。( )

【2-2017单选】甲公司系增值税一般纳税人，出售一台原价为452万元，已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税19.5万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元(不考虑增值税)。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为( )万元。

A.54 B.62 C.87.5 D.73.5

【3-2015单选】甲公司为增值税一般纳税人，以不含增值税的价格100万元出售一台生产用机床，增值税13万元，该机床原价200万元(不含增值税)，已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元。不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为( )万元。

A.3 B.20 C.33 D.50

【4-2013多选】下列各项中，影响固定资产处置损益的有( )。

A.固定资产原价 B.固定资产清理费用 C.固定资产处置收入 D.固定资产减值准备

【5-多选】下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。

A.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认

B.特定固有资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

C.管理用的自用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益

D.未投入使用的固定资产不应计提折旧

【6-2017计算分析】甲公司系增值税一般纳税人，2016年至2019年发生与固定资产相关的业务资料如下：

资料一：2016年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税850万元。

资料二：2016年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：2018年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量现值为1 500万元，公允价值减处置费用后的净额为1 800万元。甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年，预计净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四：2019年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元(不考虑增值税)。

要求：

(1)编制甲公司2016年12月5日购入该设备的会计分录。

(2)分别计算甲公司2017年度和2018年度对该设备应计提的折旧金额。

(3)计算甲公司2018年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

(4)计算甲公司2019年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

(5)编制甲公司2019年12月31日处置该设备的会计分录。

【答案及解析】

1.【答案】×

【解析】固定资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支，因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。

2.【答案】A

【解析】处置生产设备确认的利得=150-[(452-364)+ 8]=54(万元)

3.【答案】D

【解析】清理净收益=100-(200-120-30)=50(万元)

4.【答案】ABCD

【解析】影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费等，而选项A和D影响处置时固定资产的账面价值，选项B是处置清理费用，选项C对应处置取得的价款，因此四个选项都影响处置损益。

5.【答案】ABC

【解析】根据现行制度规定只有提足折旧的固定资产或是计入固定资产的土地无须计提折旧，其他固定资产需要计提折旧，不使用的固定资产需要计提折旧。管理用的自有固定资产的修理费计入损益。固定资产已经不能产生经济利益了，就不满足资产定义了，需要将资产价值全部转销，就是终止确认这个资产价值。

6.【解析】(1)

借：固定资产 5 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 850

贷：银行存款 5 850

(2)2017年度对该设备应计提的折旧额=(5 000-50)×5÷15=1 650(万元)

2018年度对该设备应计提的折旧额=(5 000-50)×4÷15=1 320(万元)

(3)2018年12月31日减值前账面价值=5 000-1 650-1 320=2 030(万元)

其可收回金额=1 800(万元)

计提减值准备=2 030-1 800=230(万元)

借：资产减值损失 　　 230

贷：固定资产减值准备 　　230

(4)2019年度对该设备应计提的折旧额=(1 800-30)×3÷6=885(万元)

借：制造费用 885

贷：累计折旧 885

(5)

借：固定资产清理 915

固定资产减值准备 230

累计折旧 3 855(1 650+1 320+885)

贷：固定资产 5 000

借：固定资产清理 2

贷：银行存款 2

借：银行存款 1 017

贷：固定资产清理 900

应交税费——应交增值税(销项税额) 117

借：资产处置损益 17

贷：固定资产清理 17

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