2022年中级会计模拟考题中级会计实务

考点：递延所得税资产和递延所得税负债的确认

【1-单选】甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为(　)万元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【2-单选】甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日，该交易性金融资产的市价为2 300万元。2012年12月31日税前会计利润为1 000万元，除该金融资产外，无其他税会差异。2012年甲公司确认的递延所得税负债是(　)万元。

A.-25

B.25

C.75

D.-75

【3-多选】下列各项中，应确认递延所得税负债的有(　)。

A.投资性房地产账面价值大于其计税基础

B.投资性房地产账面价值小于其计税基础

C.未弥补亏损

D.负债账面价值小于其计税基础

【4-多选】甲公司2012年12月31日取得一项固定资产，原价为1 010万元，预计使用年限为10年，假定预计净残值为10万元，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法处理时采用直线法，其他与会计处理相同。2013年12月31日，甲公司对该项固定资产计提了80万元的减值准备。2013年12月31日，下列说法正确的有(　)。

A.确认应纳税暂时性差异182万元

B.确认可抵扣暂时性差异182万元

C.确认递延所得税资产45.5万元

D.确认递延所得税负债45.5万元

【5-判断】递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债不要求折现。(　)

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】2011年年末该项设备的账面价值=2 000-200=1 800(万元)，计税基础=2 000-400=1 600(万元)，应纳税暂时性差异=1 800-1 600=200(万元)，2011年年末“递延所得税负债”科目余额=200×25%=50(万元)。

2.【答案】B

【解析】2012年年末账面价值=2 300(万元)，计税基础=2 000(万元)，累计应纳税暂时性差异=300(万元);2012年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元);2012年“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元)。

3.【答案】AD

【解析】选项B、C：应确认递延所得税资产。

4.【答案】BC

【解析】该资产账面价值=1 010-1 010×2÷10-80=728(万元)，该资产计税基础=1 010-(1 010-10) ÷10=910(万元)，故可抵扣暂时性差异=910-728=182(万元)，应确认递延所得税资产45.5万元。

5.【答案】√

【解析】递延所得税负债(资产)应以相关应纳税(可抵扣)暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量，无论应纳税(可抵扣)暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债不要求折现。

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