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考点:特殊交易的会计处理
【1-计算分析】甲公司是一家健身器材销售公司。发生与销售业务有关的资料如下:
(1)2019年10月1 日,向乙公司销售5000件健身器材,单位销售价格为 500元,单位成本为400元,开具增值税专用发票注明的销售价格为 250万元,增值税为32.5万元。健身器材已经发出,控制权转移乙公司,款项存入银行。根据协议约定,乙公司2020年3月31日之前有权退还健身器材。甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材的退货率为20%。
(2)2019年12月31日,甲公司对退货率进行了重新评估,认为只有10%的健身器材会被退回。
(3)2020年3月31日,退货期满,客户实际退回400件,开具红字增值税专用发票,商品已入库,退货款以银行存款支付。
要求:
(1)编制甲公司2019年10月1日销售商品的会计分录。
(2)编制甲公司2019年12月31日调整退货率的会计分录。
(3)编制甲公司2020年3月31日退货期满的相关会计分录。
【解析】甲公司相关账务处理如下:
(1)2019年10月1日销售:
借:银行存款 282.5
贷:主营业务收入 200
预计负债 50(250×20%)
应交税费——应交增值税(销项税额) 32.5
借:主营业务成本 160
应收退货成本 40(200×20%)
贷:库存商品 200
(2)2019年12月31日调整:
借:预计负债 25(50-250×10%)
贷:主营业务收入 25
借:主营业务成本 20
贷:应收退货成本 20(40-200×10%)
(3)2020年3月31日退货期满:
借:库存商品 16
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.6
预计负债 25
主营业务成本 4
贷:应收退货成本 20
主营业务收入 5
银行存款 22.6
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准考证打印时间
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考试时间
中级资格考试于2022年9月3日至5日举行,共3个批次,具体考试时间如下:
考试日期 | 考试时间及科目 |
9月3日至5日 | 8:30-11:15 中级会计实务 |
13:30-15:45 财务管理 |
|
18:00-20:00 经济法 |
中级资格《中级会计实务》科目考试时长为2小时45分钟,《财务管理》科目考试时长为2小时15分钟,《经济法》科目考试时长为2小时。
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