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2022年中级会计实务主要章节

环球网校·2022-06-13 09:40:46浏览124 收藏24
摘要 2022中级会计职称《中级会计实务》第十四章所得税知识点,本文主讲递延所得税内容,侧重递延所得税负债确认和计量知识点详情如下

第十四章所得税

递延所得税负债如何确认和计量?

1、确认

一般情况:企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债

不确认递延所得税负债的特殊情况

(1)商誉的初始确认

非同一控制下的免税合并,不确认递延所得税负债

非同一控制下吸收合并形成的商誉,在应税合并情况下,按照所得税法规定商誉在初始确认时计税基础等于账面价值,不产生暂时性差异;该商誉在后续计量过程中因计提减值准备,使得商誉的账面价值小于计税基础,会产生可抵扣暂时性差异,应当确认相关的所得税影响

(2)不影响会计利润,也不影响应纳税所得额

所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同,形成应纳税暂时性差异的,交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。(如内部研发费用化支出税法加计扣除;无形资产按照175%摊销产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税资产)

2、计量

不同年度所得税税率不同,应交企业所得税,适用当年所得税税率;递延所得税,适用转回期间税率(如高新企业)

无论应纳税暂时性差异的转回期间如何,递延所得税负债不要求折现

3、会计分录

借:所得税费用(多数税会差异事项会影响会计利润或应纳税所得)

其他综合收益(税会差异事项直接计入所有者权益的;第2类金融资产、投房用途转换)

贷:递延所得税负债

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中级会计实务是三科里非常难的一科,听课同时不要忘记做笔记,俗话说的好,好记性不如烂笔头,在课上把重难点知识点进行系统整理,听完课后反复看课上做的笔记,着重理解,由于中级会计实务分录较多,一定要多做题,在练习中巩固会计分录的学习! 

同步练习题

【1-单选】甲公司2010年12月1日购入一项设备,原值为2 000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税法规定按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2011年年末,甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为( )万元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【2-单选】甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日,甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元,账面价值为2 200万元,“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日,该交易性金融资产的市价为2 300万元。2012年12月31日税前会计利润为1 000万元。2012年甲公司确认的递延所得税负债是( )万元。

A.-25

B.25

C.75

D.-75

【3-多选】下列各项中,应确认递延所得税负债的有( )。

A.投资性房地产账面价值大于其计税基础

B.投资性房地产账面价值小于其计税基础

C.未弥补亏损

D.负债账面价值小于其计税基础

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】2011年年末该项设备的账面价值=2 000-200=1 800(万元),计税基础=2 000-400=1 600(万元),应纳税暂时性差异=1 800-1 600=200(万元),2011年年末“递延所得税负债”科目余额=200×25%=50(万元)。

2.【答案】B

【解析】2012年年末账面价值=2 300(万元),计税基础=2 000(万元),累计应纳税暂时性差异=300(万元);2012年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元);2012年“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元)。

3.【答案】AD

【解析】选项B、C:应确认递延所得税资产。

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中级会计实务

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准考证打印时间

2022年8月10日前,各省级考试管理机构公布本地区中级资格考试准考证网上打印起止时间。各省打印时间略有差异,小编建议考生可立即填写 免费预约短信提醒服务,届时我们会及时通知考生2022年各省中级会计职称考试准考证打印时间、考试时间通知,让您不错过信息。

考试时间

中级资格考试于2022年9月3日至5日举行,共3个批次,具体考试时间如下:

考试日期 考试时间及科目
9月3日至5日 8:30-11:15
中级会计实务
13:30-15:45
财务管理
18:00-20:00
经济法

中级资格《中级会计实务》科目考试时长为2小时45分钟,《财务管理》科目考试时长为2小时15分钟,《经济法》科目考试时长为2小时。

以上内容为2022年中级会计职称《中级会计实务》第十四章所得税信息,小编为广大考生上传更多2022年中级会计职称各科目考点、试题及思维导图,可点击“点击下载”按钮后进入下载页面。

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