2022年中级会计实务主要考什么

第十四章所得税

暂时性差异如何产生?应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异有什么区别?

暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。

某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异(如广告费、未来5年税前允许弥补亏损及税款递减)。根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

1.应纳税暂时性差异是指现在减少企业所得税应纳税所得额，在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，会增加相应的应纳税所得额和应交所得税金额，导致未来期间经济利益流出的暂时性差异。

2.可抵扣暂时性差异是指现在增加企业所得税应纳税所得额，在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，会减少相应应纳税所得额和应交所得税，预期会给企业带来经济利益的暂时性差异。

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同步练习题

【1-2019单选】下列各项中，计税基础为零的是( )。

A.因欠税产生的应付税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

【2-2017单选】2018年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，作为交易性金融资产，2018年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元。税法规定，金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。不考虑其他因素，2018年12月31日应确认的应纳税暂时性差异为( )万元。

A.0

B.600

C.400

D.200

【3-2016多选】企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有( )。

A.会计确定的资产减值与税法允许税前扣除的不同

B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同

C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同

D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】因确认保修费用形成的预计负债未来税前允许扣除，计税基础=账面余额-未来税前允许扣除的金额=0。

2.【答案】D

【解析】应纳税暂时性差异=6×100-4×100=200(万元)

3.【答案】ABCD

【解析】固定资产取得后，企业在后续期间需要对其计提折旧、计提减值。所以，A资产减值、B净残值、C折旧方法、D折旧年限都会导致税会差异。

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中级会计实务

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准考证打印时间

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考试时间

中级资格考试于2022年9月3日至5日举行，共3个批次，具体考试时间如下：

中级资格《中级会计实务》科目考试时长为2小时45分钟，《财务管理》科目考试时长为2小时15分钟，《经济法》科目考试时长为2小时。

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