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第七章金融资产和金融负债
金融资产的计量
以摊余成本计量的金融资产(第1类)如何进行计量?
1、取得时
入账价值=公允价值+交易费用
借:债权投资——成本(面值)
应收利息/债权投资——应计利息(已宣告但尚未领取的利息)
贷:银行存款
债权投资——利息调整(或借方)
分期付息:“应收利息”;到期一次还本付息:“债权投资——应计利息”
2、计提利息和收到利息
分期付息到期还本
借:应收利息(面值×票面利率)
债权投资——利息调整(差额,或贷方)
贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)
借:银行存款
贷:应收利息
期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息收入-实际收到的金额
到期一次还本付息
借:债权投资——应计利息(面值×票面利率)
贷:投资收益(摊余成本×实际利率)
债权投资——利息调整(差额,或借方)
期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息收入
3、到期收回本金和利息
分期付息到期还本
借:银行存款
贷:债权投资——成本
到期一次还本付息
借:银行存款
贷:债权投资——成本
——应计利息(面值×票面利率×期数)
4、处置时
借:银行存款
债权投资减值准备
贷:债权投资——成本
——应计利息(到期一次还本付息)
——利息调整(或借方)
应收利息(分期付息)
投资收益(差额,或借方)
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同步练习题
【1-单选】2018年1月1日,甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值1 000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率10%,每年付息一次,实际年利率7.53%。2018年12月31日,该债券的公允价值上涨至1 150万元。不考虑其他因素,2018年12月31日该债券投资的账面价值为( )万元。
A.1 082.83
B.1 150
C.1 182.83
D.1 200
【答案】A
【解析】2018年末债券投资账面价值=1 100×(1+7.53%)-1 000×10%=1 082.83(万元)
【2-单选】2018年1月1日,甲公司以3 133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3 000万元的债券,作为以摊余成本计量的金融资产,该债券期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年年末付息一次,到期偿还本金。不考虑其他因素,2018年12月31日,该债券应确认的投资收益为( )万元。
A.125.34
B.120
C.150
D.24.66
【答案】A
【解析】2018年12月31日确认的投资收益=3 133.5×4%=125.34(万元)
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中级会计实务
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准考证打印时间
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考试时间
中级资格考试于2022年9月3日至5日举行,共3个批次,具体考试时间如下:
考试日期 | 考试时间及科目 |
9月3日至5日 | 8:30-11:15 中级会计实务 |
13:30-15:45 财务管理 |
|
18:00-20:00 经济法 |
中级资格《中级会计实务》科目考试时长为2小时45分钟,《财务管理》科目考试时长为2小时15分钟,《经济法》科目考试时长为2小时。
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