2022年中级会计师经济法综合题

考点：主要合同

【2020综合】甲印刷公司为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下经济业务：

(1)销售给某文化用品商店8万本台历，每本不含增值税原价30元。由于采购量大，甲公司给予对方20%的折扣，将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏中分别注明。

(2)销售挂历，取得含增值税销售额226万元。为销售挂历出借包装物收取押金22 600元。约定三个月内返还。

(3)为某企业免税产品印刷说明书、宣传册等共取得含增值税销售额339 000元。

(4)进口一台印刷机，从海关取得增值税专用缴款书上注明关税完税价格100万元，关税10万元。

(5)甲公司职工赵某出差取得航空运输电子客票行程单上注明票价3 270元，燃油附加0元，机场建设费100元，取得国内旅客运输服务增值税电子普通发票上注明金额300元，税额9元。

(6)因管理不善，导致一批纸张进水，报废80%。该批纸张系2019年10月购入，当时取得增值税专用发票上注明金额40万元。

已知：销售货物增值税税率为13%，航空运输服务增值税税率为9%，相关增值税扣税凭证均选择在取得当月抵扣。

要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中的金额单位用“万元”表示)

<1>计算业务(1)中甲公司的增值税销项税额。

<2>计算业务(2)中甲公司的增值税销项税额。

<3>业务(3)中甲公司是否需要计算增值税销项税额，如果需要，计算增值税销项税额。如果不需要，说明理由。

<4>计算业务(4)应缴纳的进口环节增值税税额

<5>计算业务(5)中甲公司允许抵扣的进项税额。

<6>计算业务(6)中甲公司进项税额转出的金额。

【解析】

<1>业务(1)销项税额=8×30×(1-20%)×13%=24.96(万元)。

纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。

<2>业务(2)销项税额=226÷(1+13%)×13%=26(万元)。

挂历属于非酒类产品，收取的包装物押金单独记账核算的，在合同逾期或超过一年时计税，收取时暂不计税。

<3>需要计算增值税销项税额。

业务(3)销项税额=[339 000÷(1+13%)×13%]÷10 000=3.9(万元)。

为对方企业提供印刷服务属于增值税应税范围，应计算缴纳增值税;接受劳务方销售自己的免税产品无需缴纳增值税，注意区分主体，同时注意单位换算。

<4>业务(4)应缴纳的进口环节增值税税额(100+10)×13%=14.3(万元)。

纳税人进口货物按照组成计税价格计算应纳税额，应纳税额=组成计税价格×适用税率=(关税完税价格+关税)×适用税率。

<5>业务(5)准予抵扣的进项税额=[3 270÷(1+9%)×9%+9]÷10 000=0.0279(万元)。

①纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，可以抵扣的进项税额为发票上注明的税额;②纳税人购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可以抵扣的进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%，不包括机场建设费。

<6>业务(6)进项税额转出的金额=40×80%×13%=4.16(万元)。

非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣，应作转出处理。

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