2022年中级会计职称章节练习中级会计实务

单项选择题

1.2×18 年 10 月 18 日，甲公司以银行存款 3 000 万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其环球网校学员专用资料第 5 页/共 29 页变动计入当期损益的金融资产。2×18 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3 200 万元，2×19 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3 250 万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25%。2×19 年 12 月 31 日，该股票投资的计税基础为 3 000 万元。不考虑其他因素，2×19 年 12 月 31 日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为( )万元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

【解析】2×19 年 12 月 31 日交易性金融资产的期末账面价值为 3 250 万元，计税基础为 3 000 万元，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，金额=3 250-3 000=250(万元)，应确认递延所得税负债余额=250×25%=62.5(万元)。

2.甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×19 年 11 月 1 日，甲公司向中国银行借入期限为 3 个月、年利率为 2.4%的 1 000 万美元，当日即期汇率为 1 美元=6.9 人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。2×19 年 11 月 30 日的即期汇率为 1 美元=6.92 人民币元;2×19 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=6.95 人民币元。甲公司该美元借款借入当日全部用于购买原材料等，相关的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司 2×19 年度营业利润的影响金额为( )万人民币元。

A.47.68

B.50

C.77.80

D.77.68

【答案】

【解析】甲公司的会计分录如下：

(1)2×19 年 11 月 1 日借：银行存款——美元(1 000×6.9)6 900 贷：短期借款——美元 6 900 借：原材料等 6 900 贷：银行存款——美元 6 900

(2)2×19 年 11 月 30 日计提当月利息=1 000×2.4%×1/12×6.92=13.84(万元)借：财务费用 13.84 贷：应付利息——美元 13.84 本金的汇兑差额=1 000×(6.92-6.9)=20(万元)，属于汇兑损失：借：财务费用 20 贷：短期借款——美元 20

(3)2×19 年 12 月 31 日计提当月利息=1 000×2.4%×1/12×6.95=13.9(万元)∶ 借：财务费用 13.9 贷：应付利息——美元 13.9 12 月 31 日计提的利息不产生汇兑差额，本金和上月计提的利息的汇兑差额=[1 000×(6.95-6.92)+1 000 ×2.4%×1/12×(6.95-6.92)]=30.06(万元)，属于汇兑损失：借记财务费用 30.06

3.2×19 年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，将对甲公司当年投资收益产生影响的是( )。

A.乙公司宣告分配现金股利

B.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升

C.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案

D.乙公司当年发生的电视台广告费

【答案】D

【解析】甲公司采用权益法核算对乙公司的长期股权投资。选项 A，甲公司账务处理如下：借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整不影响甲公司当年投资收益。选项 B，甲公司账务处理如下：借：长期股权投资——其他综合收益 贷：其他综合收益下影响甲公司当年投资收益。选项 C，属于乙公司所有者权益内部增减变动，不影响其所有者权益总额，甲公司不做账务处理。选项 D，乙公司应将当年发生的广告费计入当期损益，影响其净利润，甲公司按照享有的乙公司净利润份额确认投资收益。

4.甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2×19 年 12 月 1 日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的 W 产品，W 产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批 W 产品，甲公司耗用原材料的成本为 120 万元，支付加工费用 33 万元、增值税税额 4.29 万元、消费税税额 17 万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批 W 产品的入账价值为( )万元。

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

【答案】D

【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托加工环节发生的消费税记入“应交税费 ——应交消费税”借方，不计入委托加工物资成本，甲公司收回的 W 产品的入账价值=120+33=153(万元)。

5.2×20 年 7 月 1 日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售 H、K 两件商品。合同交易价格为 5 万元， H、K 两件商品的单独售价分别为 1.2 万元和 4.8 万元。合同约定，H 商品于合同开始日交付，K 商品在 7 月 10 日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付 H 商品和 K 商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司在交付 H 商品时应确认( )。

A.合同资产 1.2 万元

B.合同资产 1 万元

C.应收账款 1 万元

D.应收账款 1.2 万元

【答案】B

【解析】H 产品应分摊的交易价格=5×1.2/(1.2+4.8)=1(万元);

K 产品应分担的交易价格= 5×4.8/(1.2+4.8)=4(万元)。

甲公司在交付 H 产品时：

借：合同资产 1

贷：主营业务收入 1

交付 K 产品时：

借：应收账款 5

贷：合同资产 1 主营业务收入 4

【提示】合同资产和应收账款：合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。应收账款是企业无条件收取合同对价的权利。

二者的区别在于，应收账款代表的是无条件收取合同对价的权利，即企业仅仅随着时间的流逝即可收款，而合同资产并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外，还取决于其他条件(例如，履行合同中的其他履约义务)才能收取相应的合同对价。因此，与合同资产和应收账款相关的风险是是不同的，应收账款仅承担信用风险，而合同资产除信用风险之外，还可能承担其他风险，如履约风险等。

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《中级会计实务》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题。

一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答)

二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答)

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答)

四、计算分析题(本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答)

五、综合题(本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答)

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准考证打印时间

2022年8月10日前，各省级考试管理机构公布本地区中级资格考试准考证网上打印起止时间。各省打印时间略有差异，小编建议考生可立即填写 免费预约短信提醒服务，届时我们会及时通知考生2022年各省中级会计职称考试准考证打印时间、考试时间通知，让您不错过信息。

考试时间

中级资格考试于2022年9月3日至5日举行，共3个批次，具体考试时间如下：

中级资格《中级会计实务》科目考试时长为2小时45分钟，《财务管理》科目考试时长为2小时15分钟，《经济法》科目考试时长为2小时。

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