2021年中级会计职称《中级会计实务》考点精选习题:递延所得税负债

2021年中级会计职称《中级会计实务》考点精选习题

1.知识点：递延所得税负债

2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为(　)万元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B【解析】2×19年12月31日交易性金融资产的期末账面价值为3250万元，计税基础为3000万元，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，金额=3250-3000=250(万元)，应确认递延所得税负债余额=250×25%=62.5(万元)。

2.知识点：资产负债表

企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易发生日即期汇率折算的是(　)。

A.固定资产

B.未分配利润

C.实收资本

D.应付账款

【答案】C【解析】选项A、D，属于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算;选项B，“未分配利润”项目的金额是通过报表的勾稽关系计算得出。

3.知识点：政府补助

2×19年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因素，甲公司2×19年12月获得的政府补助金额为(　)万元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B【解析】甲公司2×19年12月获得的政府补助金额=100+50=150(万元)。增值税出口退税本质上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。

4.知识点：无形资产入账价值

企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是(　)。

A.研究阶段发生的支出

B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出

C.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用

D.专利技术的注册登记费

【答案】D【解析】选项A，研究阶段发生的支出应全部费用化，不计入无形资产成本;选项B，无法区分研究阶段和开发阶段的支出应全部费用化，不计入无形资产成本;选项C，不属于为使无形资产达到预定用途的合理必要支出，不计入无形资产成本，应计入当期损益。

5.知识点：记账本位币

甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×19年11月1日，甲公司向中国银行借入期限为3个月、年利率为2.4%的1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.9人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。2×19年11月30日的即期汇率为1美元=6.92人民币元;2×19年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。甲公司该美元借款借入当日全部用于购买原材料等，相关的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为(　)万人民币元。

A.47.68

B.50

C.77.80

D.77.68

【答案】C【解析】甲公司的会计分录如下： (1)2×19年11月1日

借：银行存款——美元 (1000×6.9)6900

贷：短期借款——美元6900

借：原材料等6900

贷：银行存款——美元6900

(2)2×19年11月30日

计提当月利息=1000×2.4%×1/12×6.92=13.84(万元)

借：财务费用13.84

贷：应付利息——美元13.84

本金的汇兑差额=1000×(6.92-6.9)=20(万元)，属于汇兑损失：

借：财务费用 20

贷：短期借款——美元20

(3)2×19年12月31日

计提当月利息=1000×2.4%×1/12×6.95=13.9(万元)：

借：财务费用 13.9

贷：应付利息——美元13.9

12月31日计提的利息不产生汇兑差额，本金和上月计提的利息的汇兑差额=[1000×(6.95-6.92)+1000×2.4%×1/12×(6.95-6.92)]=30.06(万元)，属于汇兑损失：

借：财务费用 30.06

贷：短期借款——美元30

应付利息——美元0.06

该美元借款对甲公司2×19年度营业利润的影响金额=13.84+20+13.9+30.06=77.8(万人民币元)。

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