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第十四章 外币折算
考情分析
本单元对应教材第十四章，难度不大，通常考核客观题，按课件内容把握。
知识框架
1.外币交易的处理
2.外币报表的折算
习题回顾
【1-判断】
外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。( )
【答案】错
【2-判断】
企业外币报表折算差额应计入当期损益。( )
【答案】错
【3-判断】
企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表各项目均采用资产负债表日的即期汇率折算，利润表各项目均采用交易发生日的即期汇率或与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。( )
【答案】错
【4-单选】
对企业外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的是( )。
A. 营业收入
B.盈余公积
C.固定资产
D.管理费用
【答案】C
【解析】选项A、D，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率进行折算;选项B，采用交易发生日的即期汇率进行折算。
【5-多选】
下列关于外币财务报表折算的会计处理中，正确的有( )。
A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算
B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算
C.“长期借款”项目按照借款时的即期汇率折算
D.“实收资本”项目按照收到投资当日的即期汇率折算
【答案】BD
【解析】选项A，以交易发生日即期汇率或即期汇率的近似汇率进行折算。选项C，以资产负债表日即期汇率折算。
【6-多选】
对境外经营财务报表折算时，下列应采用资产负债表日即期汇率折算的有( )。
A.固定资产
B.未分配利润
C.实收资本
D.预收款项
【答案】AD
【7-多选】
下列关于资产负债表外币折算的表述，正确的有( )。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
【答案】ACD
【8-多选】
下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有( )。
A.实收资本或股本项目按交易发生日的即期汇率折算
B.未分配利润项目按报告期的平均汇率折算
C.交易性金融资产项目按资产负债表日即期汇率折算
D.长期借款项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算
【答案】AC
【解析】选项B，“未分配利润”项目不必折算，而是计算得出。选项D，“长期借款”项目以资产负债表日即期汇率折算，不得使用近似汇率。
【9-多选】
业外币财务报表折算时，不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有( )。
A. 债权投资
B.盈余公积
C.实收资本
D.合同负债
【答案】BC
【10-判断】
企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入其他综合收益。( )
【答案】对
【解析】实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，编制合并报表时的特别规定：
①以母公司或子公司记账本位币反映，合并报表中抵销长期应收(应付)项目，并将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益”项目;
②以母、子公司记账本位币以外的货币反映，合并报表中抵销长期应收(应付)项目，抵销产生的汇兑差额，存在差额的，转入“其他综合收益”项目。
【11-单选】
下列关于外币财务报表折算的表述，不正确的是( )。
A.资产和负债项目应采用资产负债表日的即期汇率进行折算
B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用交易发生时的即期汇率进行折算
C.利润表中的收入和费用项目，应采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算
D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币报表折算差额转入当期损益
【答案】D
【解析】企业境外经营为其子公司情况下，编制合并报表时，对境外经营财务报表的折算差额，属于母公司的部分在合并报表所有者权益项目下单独作为“其他综合收益”项目列示，属于少数股东的部分并入“少数股东权益”项目列示;在全部或部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的外币财务报表折算差额(其他综合收益)全部或按比例转入当期损益。
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