2021中级会计职称《中级财务管理》问答：偿还短期借款的计算思路

2021中级会计职称《中级会计实务》问答：

偿还短期借款的计算思路

例题：某企业为商业企业，2021年有关预算资料如下：

(1)预计该企业3～7月份的销售收入分别为40000万元、50000万元、60000万元、70000万元、80000万元。每月销售收入中，30%当月收到现金，70%下月收到现金。

(2)各月商品采购成本按下一个月销售收入的60%计算。所购商品货款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。

(3)预计该企业4～6月份的营业费用分别为4000万元、4500万元、4200万元，每月营业费用中包括折旧费1000万元。

(4)预计该企业4月份购置固定资产，需要现金15000万元。

(5)企业在3月末有长期借款余额20000万元，该借款还有3年到期，年利息率为15%。

(6)预计该企业在现金有余缺时利用短期借款进行调剂，不足时，向银行申请短期借款(为100万元的整数倍);现金有多余时归还银行短期借款(为100万元的整数倍)。借款在期初，还款在期末，短期借款年利率12%，4月初的短期借款余额为0。

(7)预计该企业理想月末现金余额为6000万元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息在还本时支付，其他资料见资金预算表。

要求：根据以上资料，完成该企业4～6月份资金预算的编制工作，填写表中有空格的位置。

其中采购成本：

3月：50000×60%=30000(万元)

4月：60000×60%=36000(万元)

5月：70000×60%=42000(万元)

6月：80000×60%=48000(万元)

借款额：

4月：-3800+借款额≥6000，则借款额≥9800(万元)，借款为100万元的整数倍，则借款额=9800(万元)

还款额：

5月：12100-还款额×12%×2/12-还款额≥6000

还款额≤5980.39(万元)，还款额为100万元的整数倍，还款额=5900(万元)

6月：9332-20000×15%×3/12-还款额×12%×3/12-还款额≥6000

还款额≤2506.8(万元)，还款额为100万元的整数倍，还款额=2500(万元)。

分析：

短期借款利息在还本时支付——根据这个条件，说明还款时，才需要支付已还款部分的利息，未还款的利息是不需要计算的。

比如，5月份偿还短期借款的思路：

5月：12100-还款额×12%×2/12-还款额≥6000

思路是：现金余缺-还款额*年利率*使用借款的月份数/12-还款额≥理想的期末现金余额

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