2020年中级会计职称《中级会计实务》习题讲义：以摊余成本计量的金融资产

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要点提示：

以摊余成本计量的金融资产;

精选习题

【1-多选】

下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是( )。

A、发行以摊余成本计量的金融负债发生的交易费用

B、取得交易性金融资产发生的交易费用

C、取得债权投资发生的交易费用

D、取得其他权益工具投资发生的交易费用

【答案】ACD

【解析】取得交易性金融资产发生的相关交易费用应计入当期损益“投资收益”，其他几项涉及的相关交易费用均计入其初始入账价值。

【2-多选】

下列各项交易费用，应当于发生时直接计入当期损益的是( )。

A、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产在取得时所发生的相关交易费用

B、同一控制企业合并中发生的审计费用

C、以摊余成本计量的金融资产在取得时所发生的相关交易费用

D、非同一控制企业合并中发生的资产评估费用

【答案】ABD

【解析】选项C，计入资产的初始确认金额。选项A，计入当期损益“投资收益”;选项B、D，计入当期损益“管理费用”。

【3-单选】

甲公司购入某公司发行的债券，分类为以摊余成本计量的金融资产核算，购买价款400万元，另支付交易费用8万元，债券面值为360万元，票面年利率10%。则该债权投资的入账价值为( )万元。

A、400

B、360

C、368

D、408

【答案】D

【解析】该债权投资的入账价值=400+8=408(万元)

【4-单选】

2018年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期不可赎回债券，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2018年12月31日，该债券的公允价值为1 160万元。假定不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。

A、1 082.83

B、1 150

C、1 182.53

D、1 200

【答案】A

【解析】2018年12月31日该债权投资的摊余成本(即账面价值)

=1 100+1 100×7.53%-1 000×10%=1 082.83(万元)

另外，2018年12月31日确认的利息收入=1 100×7.53%=82.83(万元)

【5-单选】

2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的5年期分期付息，到期还本债券，面值1000万元，票面年利率5%，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元，甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。2018年12月31日确认债券利息收入35万元。2018年12月31日，该债券投资的摊余成本为( )万元。

A、1035

B、1037

C、1065

D、1067

【答案】B

【解析】2018年12月31日该债券投资摊余成本=(1050+2)+35-1000×5%=1037(万元)

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