2020年中级会计职称《中级会计实务》每日一练(9月25日)

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单选题

1、甲公司 2013 年因政策性原因发生经营亏损 500 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来 5 年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是( )。

A.不产生暂时性差异

B.产生应纳税暂时性差异 500 万元

C.产生可抵扣暂时性差异 500 万元

D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产

多选题

2、下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有( )。

A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础

B.期末计提无形资产减值准备

C.期末确认可供出售金融资产公允价值变动损失

D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础

3、下列各项中，能够据以判断非货币资产交换具有商业实质的有( )。

A.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间不同

B.换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险不同

C.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额不同

D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比具有重要性

判断题

4、对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。( )

5、在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。( )

答案见第二页

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参考答案

1、

【答案】C

【解析】甲公司 2013 年发生的未弥补亏损可以在未来 5 年内税前扣除，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的未弥补亏损 500 万元属于可抵扣暂时性差异，且符合递延所得税资产确认条件，应确认递延所 得税资产。

2、

【答案】AD

【解析】资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异;反之，形成可抵扣暂时性差异，选项 B、C 形成的是可抵扣暂时性差异。

3、

【答案】ABCD

【解析】满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同;(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

4、

【答案】×

【解析】不具有商业实质的非货币性资产交换，应以账面价值计量，以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本。

5、

【答案】√

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